Styczeń 2023 był miesiącem ogromnych zmian w Polskim systemie podatkowym, w tym też okresie głośno było o opodatkowaniu dochodów ryczałtem czyli tzw. CIT estońskim. Coś wam to mówi? Niezależnie od odpowiedzi – zapoznaj się z naszym artykułem na temat tego systemu!

Estoński CIT to system preferencyjnego opodatkowania dochodów spółek, w którym podatek jest pobierany od dochodu wypłacanego wspólnikom (nie mylmy tego z dochodem spółki). Wybierając go spółka nie płaci ryczałt od dochodu w wysokości 9% lub 19%.

Stawka podatku

Podatek ten jest opłacony dopiero w momencie realnej wypłaty zysku, stąd też stawki estońskiego CIT są ciut wyższe niż standardowy CIT. Wynoszą zatem:

• 10 % dla wspólników mających status małego podatnika CIT 2023,

• 20 proc. w przypadku pozostałych wspólników.

Zgłaszając się do rygoru eCIT podatek od otrzymanej dywidendy jest uiszczany tylko od części faktycznie wypłaconego dochodu. Dla nowopowstałych spółek mających status małego podatnika CIT, wspólnicy mogą pomniejszyć podatek od zysku o 90 proc. daniny zapłaconej przez spółkę. Do wypłat zysku dla „dużych podatników”  wspólnicy mogą pomniejszyć należny podatek o 70 proc. podatku zapłaconego przez spółkę.

Powoduje to, iż efektywne obciążenie podatkowe spółki i wspólników wynosi 20% w przypadku małych podatników i rozpoczynających działalność lub 25% w przypadku pozostałych spółek. Porównując „standardowy CIT” na zasadach ogólnych, efektywne stawki obciążenia podatkowego wynoszą odpowiednio ok. 26% i 34%.

Podmioty uprawnione do rejestracji 

Tutaj lista podmiotów mogących skorzystać z estońskiego CIT-u jest jasno wyszczególniona: spółki akcyjne i spółki z o.o. oraz proste spółki akcyjne, spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne.

Wykluczone są instytucje podatkowe i finansowe jak i podatnicy funkcjonujący w specjalnej strefie ekonomicznej, działalności znajdujący się w stanie upadłości lub likwidacji. Ustawodawca wykluczył również spółki utworzone przez połączenie, lub podział w ciągu ostatnich 24 miesięcy.

Zalety estońskiego CIT

Zalet rejestracji i korzystania z tej formy opodatkowania jest kilka:

– niższa efektywna stawka podatku

– uproszczone rozliczanie księgowe- występuje brak: obowiązku składania deklaracji podatkowych, zaliczek na podatek w trakcie roku, prowadzenia rachunkowości podatkowej, ustalania kosztów uzyskania przychodu czy odpisów amortyzacyjnych. Prowadzona jest księgowość bilansowa a nie podatkowa.

– wspólnicy a więc i spółka świadomie decydują, kiedy ma zapłacić podatek. Brak wypłaty dywidendy= brak podatku do zapłaty-> zapewnienie większej płynności finansowej na bieżącą działalność. 

CIT estoński bardzo często jest wybierany w przedsiębiorstwach nastawionych na inwestycję. 

Oczywiście każda sytuacja spółki jest inna i powinna zostać szczegółowo przeanalizowana

Formalności- zgłoszenie do US

Zgłoszenie do opodatkowania eCIT jest całkowicie dobrowolne i zależy od indywidualnej decyzji wspólników.

Jak wygląda procedura zgłoszenia?

Podatnik dokonuje zgłoszenia do właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego na druku ZAW-RD.

Formularz ZAW-RD należy złożyć w US do końca stycznia roku podatkowego, od którego podatnik chce korzystać z estońskiego CIT. 

Nic nie stoi na przeszkodzie by dokonać zgłoszenia także w trakcie roku podatkowego. Tutaj jednak trzeba zachować pewne normy i zasady. Ostatni miesiąc będący na „klasycznym” CIT trzeba zamknąć wedle wszystkich standardów księgowych: zamknąć księgi i sporządzić sprawozdanie finansowe. Pozwoli to prawidłowo ustalić podstawę opodatkowania.

Zgłoszenie w trakcie roku trzeba zgłosić do końca miesiąca, za który już podatnik wnioskuje o CIT estoński.

Zgłoszenia należy dokonać już na okres 4 pełnych lat obrachunkowych.

Jeśli Twoja Księgowa nie informuje Cię o tego typu informacjach, zastanów się nad zmianą 🙂

Napisz do nas

Ustawodawca, prócz wskazania podmiotów uprawnionych, narzucił jeszcze kilka warunków, które podatnik (spółka) musi spełnić by móc korzystać z „Estończyka” w trakcie 4 lat.

W poprzednim artykule “CIT Estoński -Rewolucja podatkowa – Co musisz wiedzieć?” – zostały przedstawione najważniejsze kwestie związane z eCIT:

-czym jest tzw. CIT estoński i jakie występują stawki podatku

– kto jest uprawniony do ubiegania się o rozliczenie w tym rygorze,

– zalety i kwestie formalne związane ze zgłoszeniem do US

Kto może skorzystać z estońskiego CIT (eCIT) ?

Z tej formy opodatkowania skorzystać mogą spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki komandytowe, spółki akcyjne, spółki komandytowo-akcyjne i proste spółki akcyjne, pod warunkiem, że spełnią następujące warunki:

– są polskimi rezydentami podatkowymi;

– mają siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

– nie są podatnikami CIT w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w

innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego;

– nie podlegają przepisom o rachunkowości;

– nie są spółką publiczną;

– nie są spółką, której przedmiotem działalności jest wytwarzanie lub obrót wyrobami

tytoniowymi, alkoholem, wyrobami akcyzowymi oraz paliwami silnikowymi,

a dodatkowo:

– ich uzyskiwane przychody: z wierzytelności, odsetek, pożyczek, opłat leasingowych,

poręczeń, gwarancji, praw autorskich, praw własności przemysłowej, ze zbycia

instrumentów finansowych oraz z transakcji z podmiotami powiązanymi nie

przekraczają 50% wszystkich przychodów spółki,

– zatrudniają na podstawie:

● umowy o pracę co najmniej 3 osoby przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym (w przypadku, gdy rokiem podatkowym nie jest okres kolejnych 12 miesięcy kalendarzowych – przez co najmniej 82% dni przypadających w roku podatkowym) albo

● innej umowy niż umowa o pracę, przy czym wydatki na wynagrodzenia innych umów niż umowa o pracę stanowią co najmniej 3-krotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, jeżeli w związku z wypłatą tych wynagrodzeń na podatniku ciąży obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych i składek ZUS,

– udziałowcami, akcjonariuszami lub wspólnikami tych spółek są wyłącznie osoby fizyczne,

– nie posiadają udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną

– za okres opodatkowania ryczałtem nie sporządzają sprawozdań finansowych

zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości

– złożą zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem do właściwego

naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca

pierwszego roku podatkowego, w którym mają być opodatkowane ryczałtem.

Jak wygląda to dla nowych firm?

Nowo założone spółki również mogą korzystać z estońskiego CIT.

W przypadku podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności warunek dotyczący struktury przychodów uznaje się za spełniony w pierwszym roku podatkowym opodatkowania ryczałtem. Warunek dotyczący zatrudnienia nie dotyczy roku (obrotowego/podatkowego)  rozpoczęcia tej działalności. Począwszy od drugiego roku podatkowego podatnik musi corocznie zwiększać zatrudnienie o co najmniej 1 etat w pełnym wymiarze czasu pracy, aż do osiągnięcia wielkości zatrudnienia określonej w tym przepisie.

Co ważne- zatrudniając już 1 osobę na umowę o pracę w drugim roku działalności trzeba zatrudnić kolejnego pracownika na dokładnie tym samym rodzaju umowy – czyli w tym przypadku również będzie to pracownik etatowy. 

Nie ma możliwości zatrudnienia w systemie mieszanym tj. umowa o pracę a w kolejnym roku zlecenie. Dla US warunek eCIT nie będzie spełniony

Jeżeli wybierzesz estońskie zasady opodatkowania, to będziesz je stosować przez 4 bezpośrednio następujące po sobie lata podatkowe. Jeżeli w tym okresie nie zrezygnujesz z opodatkowania ryczałtem, okres opodatkowania na tych zasadach zostanie automatycznie przedłużony na kolejne 4 lata podatkowe.

Informację o rezygnacji z ryczałtu możesz złożyć w deklaracji podatkowej składanej do końca trzeciego miesiąca następującego po roku podatkowym.

Jeśli Twoja Księgowa nie informuje Cię o tego typu informacjach, zastanów się nad zmianą 🙂

Napisz do nas