Faktury korygujące to jedne z najczęściej wystawianych dokumentów księgowych. W praktyce jednak często sprawiają trudności – zarówno pod względem formalnym, jak i rozliczeniowym.

 

Kiedy trzeba wystawić fakturę korygującą?

 

Zgodnie z ustawą o VAT (art. 106j), sprzedawca ma obowiązek wystawić fakturę korygującą, jeśli po wystawieniu faktury pierwotnej:
 
— zmieniły się warunki transakcji
 
–– został wykryty błąd, np. w:
– ilości towaru
– cenie
– stawce VAT lub kwocie podatku
– danych nabywcy lub sprzedawcy 

 

Termin wystawienia korekty

Przepisy nie określają konkretnego terminu wystawienia faktury korygującej. Przyjmuje się jednak, że można ją wystawić najpóźniej do momentu przedawnienia zobowiązania podatkowego, czyli  do 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku

W praktyce warto robić to jak najszybciej – pozwala to uniknąć bałaganu w dokumentacji i ewentualnych problemów przy rozliczeniach.

 

Co musi zawierać faktura korygująca?

 

Każda faktura korygująca powinna zawierać:
 
– oznaczenie „Faktura korygująca” lub „Korekta”
– dane sprzedawcy i nabywcy
– numer i datę faktury pierwotnej
– kwoty korekty z podziałem na stawki VAT
– informację, czy kwota ulega zwiększeniu czy zmniejszeniu
– przyczynę korekty
– w przypadku KSeF – numer identyfikujący fakturę pierwotną w systemie
 

Najczęstsze błędy

 

W praktyce najczęściej spotykane błędy to:

– brak wskazania przyczyny korekty (to element obowiązkowy)

– wystawienie korekty zamiast anulowania faktury, gdy transakcja nie doszła do skutku

– próba wystawienia korekty przez nabywcę (korektę wystawia wyłącznie sprzedawca)

 
 

Korekta in minus i in plus – czym się różnią?  

To kluczowe rozróżnienie, ponieważ wpływa na sposób rozliczenia.

 

Korekta in minus (zmniejszająca podstawę opodatkowania)

Dotyczy sytuacji takich jak:

– zwrot towaru

– udzielenie rabatu

– obniżka ceny

– zawyżenie kwoty na fakturze

Od 1 lutego 2026 r., w związku z obowiązkowym KSeF, rozliczanie takich korekt jest prostsze. System automatycznie potwierdza doręczenie faktury korygującej, więc nie trzeba już zbierać dodatkowej dokumentacji od nabywcy.

Korekta in plus (zwiększająca podstawę opodatkowania)

Dotyczy np.:

– podwyższenia ceny

– wcześniejszego zaniżenia ceny

– zastosowania zbyt niskiej stawki VAT

W VAT korektę in plus ujmuje się w okresie, w którym powstała przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania. Nie jest wymagane potwierdzenie odbioru przez nabywcę.

 

Korekty a podatek dochodowy 

Zasady zależą od przyczyny korekty:

– błąd rachunkowy lub oczywista pomyłka – korekta „wstecz”, w okresie faktury pierwotnej

– zwrot, rabat, zmiana ceny – korekta „na bieżąco”, w dacie wystawienia faktury korygującej

W przypadku korekty wstecznej konieczne może być skorygowanie wcześniejszych rozliczeń, a przy VAT – złożenie korekty JPK_V7.



Co zmienił obowiązkowy KSeF?

 Wprowadzenie obowiązkowego KSeF przyniosło kilka istotnych zmian:


– likwidację not korygujących

– brak możliwości poprawiania błędów przez nabywcę

– obowiązek korygowania faktur wyłącznie przez sprzedawcę

– automatyczne potwierdzenie odbioru faktury korygującej

– konieczność wystawiania korekt w KSeF, jeśli faktura pierwotna została tam wystawiona

 
 

Twoja księgowa nie wysyła Ci tego typu informacji? Może pora na zmianę?

Napisz do nas