Skip to main content Skip to search
tel. 733 336 006
kontakt@smartpodatki.pl

Posts by admin

Prawo do odliczenia VAT

Według polskiej ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku powstaje po spełnieniu 2 warunków:

– po stronie sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy z tytułu danej czynności lub zdarzenia,

– podatnik otrzymał dokument – fakturę czy dokument celny.


W przypadku, w którym podatnik otrzymuje fakturę lub dokument celny w innym okresie rozliczeniowym niż okres, w którym powstał obowiązek podatkowy u sprzedawcy należy wstrzymać się z odliczeniem podatku VAT. Zgodnie z polskimi przepisami, odliczenie mogło być zrealizowane od okresu, w którym oba te warunki zostały spełnione, czyli u sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy a nabywca otrzymał fakturę – nie wcześniej. 

Przykładowo, podatnik nabywa usługę kurierską w marcu. Usługa zostaje opłacona przy realizacji zamówienia.  Firma kurierska wystawia fakturę dopiero 5 kwietnia i tak też przekazuje ją kontrahentowi. Wedle powyższych warunków, klient ma prawo do odliczenia VAT począwszy od kwietnia.

Od pewnego czasu, wielu księgowych i doradców podatkowych, wspominano, że regulacje te mogą być niezgodne z prawem unijnym. 



Wyrok unijnego Sądu Pierwszej Instancji (sprawa T-689/24)

 

Wskazywano bowiem, że warunek otrzymania faktury powinien być rozumiany raczej jako warunek do realizacji, a niekoniecznie do samego powstania prawa do odliczenia.

Według unijnego Sądu Pierwszej Instancji polskie przepisy, w zakresie w jakim wyznaczają okres rozliczeniowy poprzez warunek otrzymania faktury, są niezgodne z przepisami unijnymi. Zdaniem sądu wymóg otrzymania faktury jest warunkiem realizacji prawa do odliczenia. 

Przepisy unijne stoją na przeszkodzie takim przepisom krajowym, z których wynika, że podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego w deklaracji składanej za okres, w którym spełnił warunki materialne skorzystania z tego prawa, jeżeli w okresie tym nie otrzymał odpowiedniej faktury, pomimo że fakturę tę otrzymał jeszcze przed złożeniem tej deklaracji.



Co na to polskie przepisy?

 

Przepisy polskie nie zmieniły się na razie. One dalej obowiązują w tej samej formie, dalej mają taką samą treść. No ale biorąc pod uwagę zasadę pierwszeństwa prawa unijnego, to dzisiaj należy rozumieć tak, że ten warunek musi być spełniony, czyli faktura musi być otrzymana przez podatnika najpóźniej w momencie składania deklaracji, w której ujmowany jest dany podatek naliczony.

Niezależnie od skutków wynikających z zasady pierwszeństwa prawa unijnego, polskie przepisy w tym zakresie oczywiście powinny zostać jak najszybciej znowelizowane. Natomiast fakt, że one jeszcze nie zostały zmienione, nie jest żadną przeszkodą do tego, żeby móc zastosować prawo unijne i rozumieć w związku z tym ten wymóg otrzymania faktury nieco inaczej niż dotychczas – w sposób, który będzie umożliwiał w niektórych przypadkach szybsze odliczenie VAT.

Pamiętajmy jednak, że polski Urząd Skarbowy może negować tą zasadę i spotkamy się z oporem ze strony urzędników.
Orzeczenie sądu ma pełne zastosowanie też w przypadku KSeF. 

 
 
 

Twoja księgowa nie wysyła Ci tego typu informacji? Może pora na zmianę?

Napisz do nas

Read more

Urlopy rodzicielskie

Dyrektywa Work-Life Balance i zmiany w polskich przepisach

 
Rok 2023 przyniósł istotne zmiany w polskich przepisach dotyczących uprawnień rodzicielskich. Były one związane z wdrożeniem Dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/1158, zwanej Dyrektywą Work-Life Balance.
 
Celem nowych regulacji było nie tylko ułatwienie godzenia życia zawodowego z rodzinnym, lecz także zwiększenie zaangażowania ojców w opiekę nad dziećmi oraz stworzenie kobietom lepszych warunków do powrotu na rynek pracy. Wprowadzono rozwiązania wzmacniające elastyczność korzystania z urlopów rodzicielskich oraz promujące bardziej równomierny podział obowiązków opiekuńczych pomiędzy rodzicami.
 
Poniżej przedstawiono najważniejsze urlopy związane z rodzicielstwem oraz zasady korzystania z nich.

 

Urlop macierzyński 

 

Wymiar urlopu 

 
Wymiar urlopu macierzyńskiego zależy od liczby dzieci urodzonych podczas jednego porodu:

Zasady korzystania

 
Urlop macierzyński jest przede wszystkim uprawnieniem służącym ochronie zdrowia matki i regeneracji jej sił po porodzie. 
Po wykorzystaniu co najmniej 14 tygodni urlopu, a w szczególnych przypadkach po 8 tygodniach, matka może zrezygnować z pozostałej części urlopu pod warunkiem przejęcia jej przez ojca dziecka bądź innego uprawionego członka najbliższej rodziny.
Urlop rozpoczyna się z dniem porodu, chyba że pracownica wykorzystała część urlopu przed porodem. Przed przewidywaną datą porodu można wykorzystać maksymalnie 6 tygodni urlopu.
 
Udzielenie urlopu macierzyńskiego nie wymaga składania wniosku – następuje z mocy prawa. 
Za okres tego urlopu przysługuje zasiłek macierzyński w wysokości 100% podstawy wymiaru.
 
Pracownica może jednak w ciągu 21 dni od porodu złożyć tzw. długi wniosek o zasiłek macierzyński obejmujący okres urlopu macierzyńskiego i rodzicielskiego. W takim przypadku zasiłek wynosi 81,5% podstawy wymiaru przez cały okres pobierania świadczenia.
 

 

Urlop rodzicielski 

Wymiar urlopu: 

 
W ramach tego wymiaru 9 tygodni przysługuje każdemu z rodziców na wyłączność i nie może zostać przeniesione na drugiego rodzica.
 

Zasady korzystania 

Urlop rodzicielski jest odrębnym i samodzielnym uprawnieniem pracowniczym. Wprowadzenie nieprzenoszalnej części urlopu ma zachęcać ojców do aktywniejszego udziału w opiece nad dzieckiem oraz wspierać aktywność zawodową kobiet.

Ojciec zachowuje prawo do swojej nieprzenoszalnej części urlopu nawet wtedy, gdy matka dziecka nie była zatrudniona w dniu porodu.

Ojciec może korzystać z urlopu rodzicielskiego również wtedy, gdy matka przebywa jeszcze na urlopie macierzyńskim
Z urlopu rodzicielskiego mogą korzystać oboje rodzice jednocześnie. Łączny wymiar wykorzystanego urlopu nie może jednak przekroczyć ustawowego limitu.

Za okres urlopu rodzicielskiego przysługuje zasiłek w wysokości 70% podstawy wymiaru.
 

Elastyczne wykorzystanie urlopu 

 
Urlop rodzicielski może zostać wykorzystany jednorazowo lub podzielony maksymalnie na 5 części.
 
Nie ma obowiązku rozpoczynania go bezpośrednio po zakończeniu urlopu macierzyńskiego. Ostatnia część urlopu powinna zostać wykorzystana do końca roku kalendarzowego, w którym dziecko ukończy 6. rok życia.
 

Urlop ojcowski 

Urlop ojcowski wynosi 14 dni kalendarzowych.
Przysługuje do momentu ukończenia przez dziecko 12. miesiąca życia.
Urlop można wykorzystać jednorazowo lub w dwóch częściach, z których każda obejmuje co najmniej 7 dni.
Za okres urlopu ojcowskiego przysługuje zasiłek w wysokości 100% podstawy wymiaru.
 

Urlop wychowawczy 

Urlop wychowawczy przysługuje w wymiarze 36 miesięcy.
 
Jest to uprawnienie przysługujące obojgu rodzicom, przy czym jeden rodzic może wykorzystać maksymalnie 35 miesięcy. Jeden miesiąc jest zarezerwowany wyłącznie dla drugiego rodzica.
 
Prawo do urlopu wychowawczego przysługuje do ukończenia przez dziecko 6. roku życia. Urlop może zostać podzielony maksymalnie na 5 części, a rodzice mogą korzystać z niego jednocześnie. Urlop wychowawczy jest urlopem bezpłatnym, ale za osobę korzystającą z tego uprawnienia państwo opłaca składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe – więc okres ten uwzględniany będzie przy ustalaniu uprawnień emerytalnych. 
 

Uzupełniający urlop macierzyński 

Uzupełniający urlop macierzyński został wprowadzony z myślą o rodzicach dzieci urodzonych przedwcześnie lub wymagających hospitalizacji po porodzie.
 
Jego wymiar zależy od:
• tygodnia ciąży, w którym nastąpił poród,
• masy urodzeniowej dziecka,
• okresu hospitalizacji dziecka po porodzie.
 
Urlop przysługuje jednorazowo i musi zostać wykorzystany bezpośrednio po zakończeniu urlopu macierzyńskiego.
Za okres tego urlopu przysługuje zasiłek w wysokości 100% podstawy wymiaru.
 

Polska na tle innych państw Unii Europejskiej 

Na tle państw Unii Europejskiej Polska należy do krajów oferujących jedne z najbardziej rozbudowanych uprawnień rodzicielskich pod względem łącznego czasu możliwej opieki nad dzieckiem.
 

Mocne strony polskiego systemu 

• jeden z najdłuższych okresów chronionej opieki nad dzieckiem w UE,
• możliwość korzystania z części uprawnień do ukończenia przez dziecko 6. roku życia,
• 36-miesięczny urlop wychowawczy,
• możliwość jednoczesnego korzystania z części urlopów przez oboje rodziców,
• dodatkowe wsparcie dla rodziców wcześniaków i dzieci wymagających hospitalizacji.
 
 

Obszary wymagające dalszego rozwoju

• relatywnie niski udział ojców w korzystaniu z urlopów rodzicielskich,
• utrzymująca się nierówność w podziale obowiązków opiekuńczych pomiędzy rodzicami.
 
 
 

 

 

 

Twoja księgowa nie wysyła Ci tego typu informacji? Może pora na zmianę?

Napisz do nas

Read more

System kaucyjny w księgach rachunkowych od 1 października 2025 roku

Wejście w życie nowych przepisów z 1 października 2025 roku nałożyło na polskich przedsiębiorców szereg dodatkowych obowiązków. Reforma ta rewolucjonizuje dotychczasowy obrót opakowaniami i dla wielu firm stanowi spore wyzwanie logistyczne oraz organizacyjne.

 

Z punktu widzenia działów finansowo-księgowych kluczową kwestią pozostaje jednak prawidłowe ujęcie operacji kaucyjnych w księgach rachunkowych. Kaucja, ze względu na swój zwrotny charakter, nie wpisuje się w standardowe schematy sprzedażowe, co wymaga wdrożenia specyficznej ewidencji.

 

Czym jest kaucja w świetle prawa bilansowego?

 

Kaucja to określona kwota pobierana w momencie sprzedaży towaru w opakowaniu objętym systemem kaucyjnym. Podlega ona całkowitemu zwrotowi w chwili, gdy klient odda puste opakowanie.

Warto zauważyć, że Ustawa o rachunkowości nie zawiera dedykowanych przepisów regulujących procedury systemu kaucyjnego. W związku z tym przedsiębiorstwa muszą opierać się na fundamentalnych zasadach księgowych, dopasowując schematy dekretacji do specyfiki tych rozliczeń.

 
 
 

Przychód i koszt a operacje kaucyjne

 

Aby właściwie zaksięgować kaucję, należy w pierwszej kolejności ocenić, czy spełnia ona definicję przychodu lub kosztu w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 30 oraz 31 Ustawy o rachunkowości:
 
Brak przychodu: Pobrana kaucja nie generuje trwałego i definitywnego przysporzenia majątkowego dla firmy, dlatego nie jest przychodem.
 
Brak kosztu: Wpłacona kaucja ma charakter zwrotny i nie powoduje trwałego uszczuplenia aktywów jednostki, w związku z czym nie stanowi kosztu.
 
Podsumowanie: Operacje związane z systemem kaucyjnym są neutralne wynikowo. Oznacza to, że obrót kaucjami wpływa wyłącznie na pozycje bilansowe (rozrachunki), a nie na rachunek zysków i strat przedsiębiorstwa.
 
 
 

Schemat ewidencji na kontach rozrachunkowych

 Do bieżącej rejestracji pobrań, wpłat oraz zwrotów zabezpieczeń kaucyjnych wykorzystuje się najczęściej konto 240 „Pozostałe rozrachunki”. W celu zachowania należytej kontroli, kluczowe jest stworzenie przejrzystej analityki, która pozwoli precyzyjnie rozdzielić należności od zobowiązań.

W praktyce księgowej stosuje się dwa podejścia:

1. Konta aktywno-pasywne: Jedno konto analityczne, którego saldo debetowe (Wn) oznacza należności, a saldo kredytowe (Ma) – zobowiązania.
 
2. Konta jednoimienne: Wyodrębnienie osobnych kont pasywnych dla zobowiązań z tytułu pobranych kaucji (saldo Ma) oraz kont aktywnych dla roszczeń z tytułu wpłaconych kaucji (saldo Wn).
 

 

Praktyczny przykład księgowania w hurtowni

 
Poniższe zestawienie obrazuje, jak powinien przebiegać prawidłowy obieg dokumentów i dekretacja operacji kaucyjnych na poziomie podmiotu pośredniczącego (hurtowni).
 
Założenia do przykładu: Spółka „Jedynka” Sp. z o.o. (hurtownia) kupuje napoje od producenta („Producent” S.A.), a następnie odsprzedaje je do sklepu detalicznego („Dwójka” Sp. z o.o.). Wszystkie płatności realizowane są bezgotówkowo (przelewem).
 
– Wartość kaucji przy zakupie od producenta: 1800 zł
– Wartość kaucji przy sprzedaży do sklepu: 1200 zł
 
1. Zakup towarów od producenta – ujęcie roszczenia o kaucję
Hurtownia otrzymuje fakturę/dokument i wprowadza do ksiąg informację o należnej w przyszłości kaucji za opakowania:
Wn konto 240 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: Rozliczenie kaucji opakowaniowych) – 1800 zł
Ma konto 240 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: Zobowiązania z tytułu kaucji – Producent S.A.) – 1800 zł
 
2. Zapłata kaucji na rzecz producenta
Faktyczny przelew środków pieniężnych jako zabezpieczenie za pobrane butelki:
Wn konto 240 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: Zobowiązania z tytułu kaucji – Producent S.A.) – 1800 zł
Ma konto 130 „Rachunek bieżący” – 1800 zł
 
3. Sprzedaż towarów do sklepu „Dwójka” – naliczenie kaucji odbiorcy
Hurtownia wydaje towar do sklepu i obciąża go wartością kaucji za opakowania:
Wn konto 240 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: Należności z tytułu kaucji – Sklep Dwójka) – 1200 zł
Ma konto 240 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: Rozliczenie kaucji opakowaniowych) – 1200 zł
 
4. Otrzymanie wpłaty kaucyjnej od sklepu „Dwójka”
Wpływ środków finansowych od odbiorcy na rachunek bankowy hurtowni:
Wn konto 130 „Rachunek bieżący” – 1200 zł
Ma konto 240 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: Należności z tytułu kaucji – Sklep Dwójka) – 1200 zł
 
 

Wnioski z bilansu operacji

 
Jak pokazuje powyższy przykład, ujęcie systemowe oparte na kontach rozrachunkowych sprawia, że przepływ środków zabezpieczających zamknął się wyłącznie w obrębie bilansu. Spółka „Jedynka” precyzyjnie monitoruje stan rozliczeń z poszczególnymi kontrahentami, a cała procedura pozostała całkowicie obojętna dla jej wyniku finansowego (przychodów i kosztów).
 
 

Twoja księgowa nie wysyła Ci tego typu informacji? Może pora na zmianę?

Napisz do nas

Read more

Roczne rozliczenie składki zdrowotnej za 2025r

Do 20 maja 2026 roku osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczej, czyli są przedsiębiorcami, mają obowiązek złożyć do ZUS roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne za 2025 rok. Takiemu obowiązkowi podlegają osoby, które w 2025 roku były opodatkowane podatkiem liniowym, opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub opodatkowane według skali podatkowej.

 

Czy przedsiębiorcę, który zawiesił lub zakończył działalność w 2025, również to obowiązuje?

 

Tak, na oficjalnej stronie ZUS możemy przeczytać, że ten obowiązek należy nawet do przedsiębiorcy, którego działalność była objęta ubezpieczeniem zdrowotnym tylko jeden dzień. W przypadku przedsiębiorców, którzy przez cały 2025 rok mieli zawieszoną działalność gospodarczą, nie są oni w obowiązku składania rozliczenia do ZUS. Odstępstwem jest jednak sytuacja, gdy działalność została wznowiona w styczniu 2026 roku. Warto zaznaczyć, że przedsiębiorca, który swoją działalność rozpoczął dopiero w styczniu 2026 roku oraz rozlicza się na zasadach ogólnych także musi to zrobić.

 

Czym tak właściwie jest składka zdrowotna?

 

Jest to comiesięczna danina na rzecz państwa, umożliwia ona przedsiębiorcom, którzy ją płacą korzystanie z publicznej służby zdrowia. Obecnie składka na ubezpieczenie wynosi 9% podstawy wymiaru a w przypadku ryczałtu 4,5%. Przedsiębiorcy mają obowiązek ją rozliczać, aby ustalić wysokość składki należnej.

Kiedy wpłaty były za niskie – niedopłatę trzeba uregulować do 20 maja 2026 roku. Jeżeli wpłaty przedsiębiorcy były zbyt wysokie w ciągu roku musi złożyć wniosek o zwrot do 1 czerwca 2026 roku, aby odzyskać środki.

 
 

Różnice remanentowe a podstawa składki zdrowotnej

 

Dochód stanowiący podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne jest ustalany z uwzględnieniem różnic remanentowych (spisu z natury), obliczanych dla potrzeb podatku PIT.
 
– Remanent końcowy jest niższy od początkowego (strata remanentowa): Oznacza to obniżenie dochodu, a tym samym zmniejszenie podstawy wymiaru składki zdrowotnej. Przedsiębiorca uwzględnia to pomniejszenie w rozliczeniu rocznym za rok 2025.
 
– Remanent końcowy jest wyższy od początkowego (zysk remanentowy): Powoduje to zwiększenie dochodu do opodatkowania, a w konsekwencji podwyższa podstawę wymiaru składki zdrowotnej.
 
Ważna uwaga historyczna: Zasada, według której dochód dla celów składki zdrowotnej nie był powiększany o dodatnią różnicę remanentową, miała zastosowanie wyłącznie do rozliczenia za rok 2022. W rozliczeniu za rok 2025 dodatni remanent zwiększa podstawę składki zdrowotnej, analogicznie jak w podatku dochodowym.
 
Różnice remanentowe nie dotyczą podmiotów płacących podatek w formie karty podatkowej, właścicieli jednoosobowych spółek z o.o. oraz wspólników spółek komandytowych.
 
 

Praktyczne przykłady rozliczeń za 2025 rok

 

Poniższe przykłady obrazują, jak na wysokość składki wpływa zasada składki minimalnej oraz okresy zawieszenia działalności.

Warto wiedzieć (rok 2025): Minimalne wynagrodzenie w lipcu 2025 r. wynosiło 4300 zł. W związku z tym minimalna miesięczna składka zdrowotna dla skali i podatku liniowego wynosiła 387 zł (4300zł x 9%). Minimalna roczna składka za 12 miesięcy prowadzenia działalności to 4644 zł.

Przykład 1: Podatek liniowy i dochód poniżej minimum

Pan Krzysztof korzysta z opodatkowania podatkiem liniowym (stawka składki 4,9%). Prowadził działalność przez cały rok 2025 (12 miesięcy), a jego ostateczny dochód roczny wyniósł 50 000 zł.

Wyliczenie składki od realnego dochodu:

50 000 x 4,9% = 2450 zł

Wyliczenie minimalnej składki rocznej (12 miesięcy × 387 zł):

12 x 387zł = 4644 zł

Wynik: Ponieważ wyliczone z dochodu 2450 zł to mniej niż minimalna składka roczna (4644 zł), Pan Krzysztof ma obowiązek opłacić roczną składkę zdrowotną w wysokości 4644 zł. W ciągu roku płacił składki minimalne, więc w rozliczeniu rocznym nie powstaną z tego tytułu żadne dopłaty.

Przykład 2: Skala podatkowa i zawieszenie działalności

Minimalną wysokość rocznej podstawy składki zdrowotnej ustala się wyłącznie w oparciu o miesiące aktywnego prowadzenia działalności. W rocznym rozliczeniu nie uwzględnia się przychodów i kosztów z okresu zawieszenia.

Pani Joanna jako formę opodatkowania wybrała skalę podatkową (stawka składki 9%). W 2025 roku prowadził aktywnie działalność przez 8 miesięcy (marzec–październik), a przez pozostałe 4 miesiące firma była zawieszona. W okresie aktywności osiągnął dochód w wysokości 22 000 zł.

Wyliczenie minimalnej podstawy dla 8 miesięcy aktywności:

4300zł  x8 miesięcy = 34 400 zł

Porównanie: Realny dochód Pani Joanny (22 000 zł) jest niższy niż minimalna podstawa (34 400 zł).

Wyliczenie należnej rocznej składki od podstawy minimalnej:

34 400 zł x 9% = 3096 zł

Wynik: Roczna składka zdrowotna Pani Joanny wynosi 3096 zł. Ponieważ w ciągu roku przedsiębiorca miał obowiązek co miesiąc uiszczać składkę nie niższą niż minimalna (387 zł), po 8 miesiącach wpłacił dokładnie 3096 zł. W rozliczeniu rocznym stan dopłat lub zwrotów wyniesie zatem 0 zł.

 

 
 

Twoja księgowa nie wysyła Ci tego typu informacji? Może pora na zmianę?

Napisz do nas

Read more

Dyrektywa o transparentności płac – co musisz wiedzieć?

Dyrektywa unijna, która weszła w życie 6 czerwca 2023 roku, wprowadza rewolucję w podejściu do wynagrodzeń. Państwa członkowskie, w tym Polska, mają czas na jej implementację do krajowego porządku prawnego do 7 czerwca 2026 roku. Nowe przepisy mają na celu nie tylko walkę z luką płacową, ale także pełną przejrzystość zarobków na każdym etapie – od rekrutacji po wieloletnie zatrudnienie. 

 

Nowe obowiązki pracodawcy

Wprowadzenie dyrektywy nakłada na firmy szereg konkretnych zadań, które mają zapewnić równość wynagrodzeń kobiet i mężczyzn:
 
– Transparentność w rekrutacji: Kandydaci muszą poznać „widełki” płacowe lub wysokość wynagrodzenia początkowego jeszcze przed rozmową kwalifikacyjną (np. bezpośrednio w ogłoszeniu o pracę). Co ważne, kandydat nie musi o to pytać – to pracodawca ma obowiązek udzielić tej informacji.
 

– Dostęp do kryteriów płacowych: Pracownicy zyskają prawo do informacji o tym, na jakiej podstawie ustalane jest ich wynagrodzenie oraz jakie są zasady awansu (progresji płacowej). Kryteria te muszą być obiektywne i neutralne pod względem płci.

– Wprowadzenie struktur wynagrodzeń: Pracodawcy będą zobowiązani do stworzenia struktur pozwalających na porównanie wartości różnych stanowisk pracy w ramach firmy. Ma to wyeliminować różnice płacowe ze względu na płeć na tych samych lub równorzędnych stanowiskach.  

 

Raportowanie luki płacowej

Jednym z najważniejszych elementów dyrektywy jest obowiązek regularnego raportowania różnic w zarobkach:

Ważne: Średnia luka płacowa w każdej kategorii pracowników nie powinna przekraczać 5%. Jeśli próg ten zostanie przekroczony, firma musi uzasadnić różnice i wdrożyć działania naprawcze. 

 

 

Co zyskają firmy i pracownicy?

Choć nowe przepisy wymagają od działów HR i zarządów dużego przygotowania, niosą ze sobą konkretne korzyści:
 
– Większe zaufanie: Transparentność buduje wizerunek pracodawcy jako podmiotu otwartego, nowoczesnego i wspierającego równość.
 
– Usprawnienie rekrutacji: Podanie widełek płacowych w ogłoszeniu przyciąga kandydatów, których oczekiwania finansowe są zbieżne z możliwościami firmy, co skraca proces wyboru pracownika.
 
– Lepsza atmosfera pracy: Jasne reguły wynagradzania zmniejszają poczucie niesprawiedliwości i sprzyjają większemu zaangażowaniu zespołu.
 

Podsumowanie zmian

 

Zbliżający się termin (czerwiec 2026) to dla wielu organizacji ostatni dzwonek na audyt obecnych systemów płacowych. Dyrektywa o transparentności płac to nie tylko wymóg prawny, ale krok w stronę bardziej sprawiedliwego i efektywnego rynku pracy.

 
 

 

 

 

Twoja księgowa nie wysyła Ci tego typu informacji? Może pora na zmianę?

Napisz do nas

Read more

Ulga rehabilitacyjna  

Ulga rehabilitacyjna to jedna z ulg jakie podatnik może odliczyć od PIT-u, jednak nie dotyczy to każdego podatnika. Skorzystać z niej może osoba niepełnosprawna lub osoba utrzymująca osobę niepełnosprawną. Jednak trzeba pamiętać o tym, że osoba opiekująca się niepełnosprawnym może skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, gdy dochód osoby niepełnosprawnej nie przekracza 22546,92 zł.  

Warto na początku zaznaczyć kim jest osoba niepełnosprawna.  Do osób niepełnosprawnych zalicza się osoby, które posiadają rentę z tytułu całkowitej niezdolności do pracy lub następujące orzeczenia. 

• O niepełnosprawności osoby pełnoletniej o I, II lub III stopniu niepełnosprawności 

• O niepełnosprawności, dla osoby, która nie ukończyła 16 roku życia 

Osoby utrzymujące niepełnosprawnych to osoby mające na utrzymaniu, współmałżonka, własne dzieci lub adoptowane, teściów, pasierbów, rodziców, rodzeństwo, ojczyma, macochę, zięciów, synowe.  Jednak tak jak wcześniej zostało to wspomniane, opiekunowi przysługuje ulga, jeżeli dochody utrzymywanego niepełnosprawnego nie przekracza, również wcześniej wspomnianej, konkretnej kwoty. Osoba utrzymująca może odliczyć wydatki związane z celami rehabilitacyjnymi a także związane z ułatwianiem wykonywania czynności życiowych. 

Następnie należy omówić wydatki uprawniające do ulgi rehabilitacyjnej. 

 

Do wydatków nielimitowanych, czyli wydatków, których całą kwotę można odliczyć, należą wydatki: 

– na przystosowanie mieszkania oraz pojazdów do potrzeb wynikających z niepełnosprawności
– na zakup, naprawę, najem sprzętu rehabilitacyjnego i wyrobów medycznych
– na pobyt na turnusie rehabilitacyjnym
– na pobyt w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, rehabilitacji leczniczej, opiekuńczo-leczniczym, pielęgnacyjno-opiekuńczym
– poniesione w związku z zabiegami rehabilitacyjnymi lub leczniczo-rehabilitacyjnymi
– kolonie i obozy
– na tłumacza języka migowego
– konieczny przewóz
– przejazdy środkami transportu publicznego 

 

Do wydatków limitowanych, czyli takich, których tylko część poniesionej za nie kwoty odlicza się od podatku, zaliczamy: 


– opłacenie przewodników dla osób niewidomych
– utrzymanie psa asystującego dla osób z niepełnosprawnością narządu ruchu lub dla osób niewidomych
– zakup pielucho majtek, chłonnych majtek, pieluch anatomicznych, podkładów, wkładów anatomicznych
– używanie samochodu osobowego 

W tej kategorii odliczyć można maksymalnie 2280 zł w każdej z czterech wymienionych powyżej kategorii. 


Odliczyć można również wydatki na leki, które może przypisać lekarz specjalista jako leki stosowane stale lub czasowo. Muszą to być jednak leki, o których mowa w ustawie z dnia 6 września 2001 roku – Prawo farmaceutyczne. W tej kategorii odliczeniu podlega nadwyżka wydatków 100 zł miesięcznie.

 

 

Twoja księgowa nie wysyła Ci tego typu informacji? Może pora na zmianę?

Napisz do nas

Read more

Faktury korygujące – kiedy i jak je wystawiać?

Faktury korygujące to jedne z najczęściej wystawianych dokumentów księgowych. W praktyce jednak często sprawiają trudności – zarówno pod względem formalnym, jak i rozliczeniowym.

 

Kiedy trzeba wystawić fakturę korygującą?

 

Zgodnie z ustawą o VAT (art. 106j), sprzedawca ma obowiązek wystawić fakturę korygującą, jeśli po wystawieniu faktury pierwotnej:
 
— zmieniły się warunki transakcji
 
–– został wykryty błąd, np. w:
– ilości towaru
– cenie
– stawce VAT lub kwocie podatku
– danych nabywcy lub sprzedawcy 

 

Termin wystawienia korekty

Przepisy nie określają konkretnego terminu wystawienia faktury korygującej. Przyjmuje się jednak, że można ją wystawić najpóźniej do momentu przedawnienia zobowiązania podatkowego, czyli  do 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku

W praktyce warto robić to jak najszybciej – pozwala to uniknąć bałaganu w dokumentacji i ewentualnych problemów przy rozliczeniach.

 

Co musi zawierać faktura korygująca?

 

Każda faktura korygująca powinna zawierać:
 
– oznaczenie „Faktura korygująca” lub „Korekta”
– dane sprzedawcy i nabywcy
– numer i datę faktury pierwotnej
– kwoty korekty z podziałem na stawki VAT
– informację, czy kwota ulega zwiększeniu czy zmniejszeniu
– przyczynę korekty
– w przypadku KSeF – numer identyfikujący fakturę pierwotną w systemie
 

Najczęstsze błędy

 

W praktyce najczęściej spotykane błędy to:

– brak wskazania przyczyny korekty (to element obowiązkowy)

– wystawienie korekty zamiast anulowania faktury, gdy transakcja nie doszła do skutku

– próba wystawienia korekty przez nabywcę (korektę wystawia wyłącznie sprzedawca)

 
 

Korekta in minus i in plus – czym się różnią?  

To kluczowe rozróżnienie, ponieważ wpływa na sposób rozliczenia.

 

Korekta in minus (zmniejszająca podstawę opodatkowania)

Dotyczy sytuacji takich jak:

– zwrot towaru

– udzielenie rabatu

– obniżka ceny

– zawyżenie kwoty na fakturze

Od 1 lutego 2026 r., w związku z obowiązkowym KSeF, rozliczanie takich korekt jest prostsze. System automatycznie potwierdza doręczenie faktury korygującej, więc nie trzeba już zbierać dodatkowej dokumentacji od nabywcy.

Korekta in plus (zwiększająca podstawę opodatkowania)

Dotyczy np.:

– podwyższenia ceny

– wcześniejszego zaniżenia ceny

– zastosowania zbyt niskiej stawki VAT

W VAT korektę in plus ujmuje się w okresie, w którym powstała przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania. Nie jest wymagane potwierdzenie odbioru przez nabywcę.

 

Korekty a podatek dochodowy 

Zasady zależą od przyczyny korekty:

– błąd rachunkowy lub oczywista pomyłka – korekta „wstecz”, w okresie faktury pierwotnej

– zwrot, rabat, zmiana ceny – korekta „na bieżąco”, w dacie wystawienia faktury korygującej

W przypadku korekty wstecznej konieczne może być skorygowanie wcześniejszych rozliczeń, a przy VAT – złożenie korekty JPK_V7.



Co zmienił obowiązkowy KSeF?

 Wprowadzenie obowiązkowego KSeF przyniosło kilka istotnych zmian:


– likwidację not korygujących

– brak możliwości poprawiania błędów przez nabywcę

– obowiązek korygowania faktur wyłącznie przez sprzedawcę

– automatyczne potwierdzenie odbioru faktury korygującej

– konieczność wystawiania korekt w KSeF, jeśli faktura pierwotna została tam wystawiona

 
 

Twoja księgowa nie wysyła Ci tego typu informacji? Może pora na zmianę?

Napisz do nas

Read more

Jak przygotować firmę do KSeF – certyfikat kwalifikowany, tryby pracy i wskazówki praktyczne

Krajowy System e-Faktur (KSeF) to nie tylko wyzwanie, ale również możliwość automatyzacji, która eliminuje konieczność ręcznego przepisywania faktur do systemów księgowych. 

Potwierdzenie przez Ministerstwo Finansów przesunięcia terminu obowiązkowego KSeF na 2026 rok (luty dla dużych przedsiębiorstw oraz kwiecień dla pozostałych podmiotów) daje przedsiębiorcom dodatkowy czas. Jest to doskonały moment, aby spokojnie przygotować firmę, uporządkować procesy wewnętrzne i przetestować nowe rozwiązania.

 

Należy podkreślić, że obowiązkowy KSeF obejmie transakcje B2B, czyli faktury wystawiane między firmami. Faktury dla konsumentów prywatnych (B2C) na razie pozostają poza systemem ustrukturyzowanym. 
 

Certyfikaty KSeF – bezpieczeństwo i podpis elektroniczny

Do korzystania z KSeF niezbędny jest certyfikat kwalifikowany, który potwierdza tożsamość firmy w systemie oraz umożliwia podpisywanie faktur elektronicznych i bezpieczną wymianę dokumentów z Ministerstwem Finansów.

Certyfikat jest wydawany przez dostawców zatwierdzonych przez Naukowe Centrum Certyfikacji. Proces obejmuje złożenie wniosku – online lub w placówce dostawcy – z podaniem danych firmy oraz osoby uprawnionej do podpisywania faktur. Po jego wydaniu certyfikat może zostać zaimportowany do programu księgowego lub aplikacji KSeF, co pozwala na podpisywanie faktur elektronicznych i bezpieczne przesyłanie ich do systemu MF. 


Tryby pracy w KSeF

 

• Online
 Podstawowy tryb działania – faktura wysyłana jest bezpośrednio z programu księgowego, a przedsiębiorca otrzymuje numer KSeF oraz Urzędowe Poświadczenie Odbioru (UPO) w czasie rzeczywistym.

• Awaryjny
 W przypadku oficjalnej awarii systemu Ministerstwa Finansów faktura powinna być wystawiona w formacie zgodnym z KSeF, opatrzona kodem QR, i przekazana kontrahentowi. Po usunięciu awarii dokument należy przesłać do KSeF w ciągu 7 dni.

• Offline / Offline24
 W przypadku braku internetu, awarii sprzętu lub zaplanowanych prac serwisowych systemu fakturę należy wystawić lokalnie, również z kodem QR, i przekazać kontrahentowi. Konieczne jest wysłanie faktury do KSeF niezwłocznie po przywróceniu łączności (najpóźniej do następnego dnia roboczego). 

Jeśli w tym czasie wystąpi awaria KSeF, fakturę należy przesłać poczw ciągu 7 dni roboczych od zakończenia awarii.



Załączniki do faktur w KSeF

 

Faktura w KSeF ma ustrukturyzowany, niezmienny format, dlatego załączniki, takie jak umowy, protokoły odbioru czy specyfikacje, nie są jej integralną częścią. Dokumenty dodatkowe przechowywane są poza systemem, a kluczowe jest ich jednoznaczne powiązanie z fakturą poprzez numer KSeF.

 
 

Jak przygotować firmę do KSeF – krótka checklista


• Audyt systemowy: sprawdzenie, czy obecny program do fakturowania obsługuje integrację z KSeF.

• Zarządzanie uprawnieniami: określenie, kto w firmie może wysyłać faktury, a kto jedynie je przeglądać – istotne z punktu widzenia bezpieczeństwa i kontroli.

• Weryfikacja danych kontrahentów: potwierdzenie kompletności i poprawności bazy NIP.

• Testy: warto skorzystać z darmowej Aplikacji Podatnika KSeF, aby oswoić się z interfejsem, funkcjonalnościami systemu i strukturą dokumentów. Dane testowe są fikcyjne, co umożliwia bezpieczne zapoznawanie się z obsługą KSEF. Okres testowy jest odpowiednim momentem do zgłaszania wszelkich błędów i nieprawidłowości systemu.



Twoja księgowa nie wysyła Ci tego typu informacji? Może pora na zmianę?

Napisz do nas

Read more

Pełnomocnik w JDG bez składek ZUS 2025 – interpretacja ZUS z Lublina, która zmienia zasady gry

A gdyby tak nie musieć płacić składek ZUS od wynagrodzenia osoby, która reprezentuje Twoją firmę? Niemożliwe? A może jednak.

 

Podstawą jest konkretna decyzja: ZUS Oddział w Lublinie nr 958/2025 z 21 października 2025 r. DI/200000/43/958/2025.

 


Jednoosobowa działalność i potrzeba wsparcia


Prowadząc jednoosobową działalność gospodarczą – JDG – przedsiębiorca często jest zdany wyłącznie na siebie. Nie da się jednak być w dwóch miejscach jednocześnie.

Czasem potrzebna jest nie osoba wykonująca kluczowe zadania operacyjne, ale prawa ręka, która:

• podpisuje dokumenty

• reprezentuje firmę w urzędach

• reprezentuje firmę na wydarzeniach branżowych

• odbiera telefony, gdy jesteśmy zajęci

• dba o sprawy firmy w czasie delegacji lub zdarzeń losowych

• prowadzi rozmowy z potencjalnymi kontrahentami

Takie czynności może wykonywać pełnomocnik.



O co chodzi w decyzji ZUS?


Przedsiębiorca z województwa lubelskiego wyznaczył swoją pełnoletnią córkę na pełnomocnika firmy. We wniosku o interpretację wskazał, że córka nie będzie wykonywała czynności zarobkowych związanych z działalnością, lecz wyłącznie działania reprezentacyjne.

Za wykonywanie obowiązków miała otrzymywać wynagrodzenie w wysokości 2 500 zł miesięcznie.

Przedsiębiorca zapytał ZUS, czy w takiej sytuacji powstaje obowiązek opłacania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne od wynagrodzenia pełnomocnika.


Kluczowa kwestia – zamknięty katalog z art. 6 ustawy

 

ZUS powołał się na art. 6 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, który zawiera zamknięty katalog osób podlegających obowiązkowym ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym. Katalog ten obejmuje również osoby objęte ubezpieczeniem chorobowym i wypadkowym.

Kluczowe jest tu pojęcie katalogu zamkniętego. Oznacza to, że nie można go interpretować rozszerzająco. Jeśli dana funkcja nie została w nim wymieniona – nie powstaje obowiązek ubezpieczeniowy.

W ustawie nie wskazano osoby pełniącej funkcję pełnomocnika, którego jedyną podstawą działania jest udzielone pełnomocnictwo.

Dodatkowo przedsiębiorca zaznaczył, że nie zawrze z córką żadnej umowy cywilnoprawnej, na przykład umowy zlecenia.

W efekcie ZUS uznał, że w opisanym stanie faktycznym wynagrodzenie pełnomocnika nie podlega obowiązkowi opłacania składek na ubezpieczenia społeczne.



Co ze składką zdrowotną? 


ZUS wskazał, że nie ma kompetencji do rozstrzygania w zakresie ubezpieczenia zdrowotnego, co wynika z art. 83d ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.

W praktyce jednak, przy braku tytułu do ubezpieczeń społecznych i braku umowy cywilnoprawnej, w tak skonstruowanym modelu często nie powstaje również obowiązek składki zdrowotnej.



Co to oznacza dla przedsiębiorców? 

 

To nie jest uniwersalny sposób na „obejście” systemu. Każdy przypadek wymaga analizy konkretnego stanu faktycznego.

Kluczowe warunki to:

• działanie wyłącznie na podstawie pełnomocnictwa

• brak umowy o pracę

• brak umowy zlecenia lub innej umowy cywilnoprawnej

• brak wykonywania czynności zarobkowych typowych dla stosunku pracy

Ta interpretacja pokazuje jednak jedno – czasem największe możliwości wynikają nie z kreatywnej konstrukcji, ale z literalnego brzmienia przepisów.

Jeśli prowadzisz JDG i zastanawiasz się nad bezpiecznym modelem wsparcia reprezentacyjnego w firmie, warto przeanalizować ten kierunek bardzo dokładnie


Twoja księgowa nie wysyła Ci tego typu informacji? Może pora na zmianę?

Napisz do nas

Read more

Krajowy System e-Faktur (KSeF)

Czym jest KSeF?

Krajowy System e-Faktur, wprowadzony przez ministerstwo finansów, jest rozwiązaniem umożliwiającym przedsiębiorcom wystawianie oraz odbieranie faktur elektronicznych w prosty sposób. KSeF ma stać się centralnym narzędziem do wystawiania, odbierania i archiwizacji faktur ustrukturyzowanych, co niesie za sobą koniec tradycyjnych faktur papierowych i elektronicznych w dotychczasowej formie.

Celem systemu jest uproszczenie rozliczeń, przyspieszenie obiegu dokumentów oraz uszczelnienie systemu podatkowego.
Głównym celem jest natomiast centralizacja rejestru faktur, to znaczy, dokumenty sprzedaży trafiają do jednej, centralnej bazy Ministerstwa Finansów.

 

Od kiedy ma obowiązywać KSeF?

Już od 1 lutego 2026 roku KSeF zaczął obowiązywać duże firmy, których sprzedaż osiągnął 200 mln zł w 2024 roku.

Następnie 1 kwietnia 2026 roku obowiązek korzystania z systemu obejmie wszystkich pozostałych podatników, zarówno czynnych, jak i zwolnionych z VAT (z wyłączeniem najmniejszych)

Dopiero od 1 stycznia 2027 roku KSeF obejmować będzie również najmniejsze firmy o miesięcznej sprzedaży nie przekraczającej 10 tys zł.

Warto pamiętać, że korzystanie z KSeF jest obowiązkowe przy odbiorze faktur zakupowych.

 

W jaki sposób wdrożyć KSeF? W pierwszej kolejności należy zalogować się do systemu, w przypadku spółek koniecznym jest wyznaczenie osoby, która pierwsza otrzyma dostęp oraz złożenie formularza ZAW-FA w odpowiednim urzędzie skarbowym. Natomiast jeżeli prowadzi się jednoosobową działalność wystarczy profil zaufany lub podpis kwalifikowany.

Kolejnym krokiem jest wygenerowanie certyfikatu KSeF czyli klucza do stępu do systemu. Certyfikat można utworzyć w Aplikacji Ministerstwa Finansów na stronie https://mcu.mf.gov.pl/web.

Ostatnim krokiem jest połączenie KSeF z oprogramowaniem do faktur co pozwala na pracowanie w swoim programie do fakturowania tak, jak dotychczas, a wystawiane faktury automatycznie będą trafiać do KSeF.

 

Kogo obowiązuje KSeF? 

 

Zgodnie z art. 106ga ust. 2 ustawy o VAT, obowiązkowi wystawiania faktur w KSeF nie dotyczy faktur wystawianych:

1. przez podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju;

2. przez podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju, który posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, przy czym to stałe miejsce prowadzenia działalności nie uczestniczy w dostawie towarów lub świadczeniu usług, dla których wystawiono fakturę;

3. przez podatnika korzystającego z procedur szczególnych, o których mowa w dziale XII w rozdziałach 7, 7a i 9, dokumentujących czynności rozliczane w tych procedurach;

4. na rzecz nabywcy towarów lub usług będącego osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej;

5. w przypadku odpowiednio udokumentowanych dostaw towarów lub świadczenia usług, określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 106s;

6. przez podatnika korzystającego ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113a ust. 1.


Jak działa KSeF?

Z racji tego, że jednym z celów KSeF jest przyspieszenie obiegu dokumentów, przedsiębiorca musi jedynie wystawić fakturę w swoim programie księgowym, program ten później wysyła dokument do KSeF a system weryfikuje zgodność ze strukturą logiczną i nadaje unikalny numer identyfikacyjny. Wystawca następnie otrzymuje Urzędowe Poświadczenie odbioru po czym faktura automatycznie jest dostępna dla odbiorcy.

 


Twoja księgowa nie wysyła Ci tego typu informacji? Może pora na zmianę?

Napisz do nas

Read more