Prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej wiąże się z obowiązkiem opłacania składek ZUS. Jedną z nich jest składka na ubezpieczenie zdrowotne, której wysokość zależy od wybranej formy opodatkowania. Poniżej wyjaśniamy, w jaki sposób ustalana jest składka zdrowotna dla przedsiębiorców rozliczających się według skali podatkowej.
Składka zdrowotna przy opodatkowaniu według skali podatkowej
Wybierając opodatkowanie według skali podatkowej za każdy miesiąc podlegania ubezpieczeniu wpłaca się składkę na ubezpieczenie zdrowotne od miesięcznej podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne. Podstawa ta stanowi dochód z działalności gospodarczej otrzymany w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który składka jest opłacana.
Przykładowo, obecnie księgowa rozlicza dokumenty za lipiec. Faktycznie tą pracę wykonuje w sierpniu. By obliczyć podstawę do składki zdrowotnej należy przyjąć dochód z czerwca gdyż do 20.08.2026 opłaca się składkę zdrowotną za lipiec 2026.
Według jakich zasad obliczany jest procent składki zdrowotnej?
Dochód za pierwszy miesiąc podlegania ubezpieczeniu w roku składkowym jest ustalony odgórnie- podatnik płaci składkę zdrowotną od minimalnej podstawy (4806,00 zł) czyli 432,54 zł.
Dochód za kolejne miesiące ustalany jest jako różnica między sumą przychodów, osiągniętych od początku roku, i sumą kosztów pozyskania tych przychodów, poniesionych od początku roku. W ten sposób ustalony dochód powinien być zmniejszony o sumę dochodów ustalonych za miesiące poprzedzające i o różnicę między sumą składek na wcześniej już wspomniane ubezpieczenia, zapłaconych od początku roku a sumą składek odliczonych w poprzednich miesiącach; dochód nie jest pomniejszany o składki zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.
Ile procent stanowi składka zdrowotna?
Stanowi 9% obliczonej według wcześniej opisanych zasad. Natomiast nie może być ona mniejsza od 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę, które obowiązuje na pierwszy dzień danego roku składkowego. Gdyby w danym miesiącu nie uzyskałoby się dochodu dalej ma się obowiązek zapłacić składkę
Zasady obliczania podstawy wymiaru składki zdrowotnej dla osób korzystających z podatku liniowego
Są one takie same jak dla przedsiębiorców, którzy rozliczają się według zasad ogólnych. Za to samą składkę stanowi 4,9% uzyskanych w poprzednim miesiącu dochodu.
Zasady dla osób, które wybrały ryczałt jako formę opodatkowania
Takie osoby opłacają składki zależne od wysokości osiągniętego przychodu w danym roku kalendarzowym. W tym przypadku podstawę wymiaru składki zdrowotnej stanowi odpowiednia stawka procentowa przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego. Składka wynosi 9% tej podstawy.
Co w przypadku zawieszenia działalności?
Osiągnięte przychody jak i poniesione koszty z okresu zawieszenia działalności, nie są uwzględniane podczas kalkulacji składki zdrowotnej. Zasada ta dotyczy zarówno osób korzystających z formy opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Wysokość składki zdrowotnej dla wspólników niektórych spółek
Składkę zdrowotną w wysokości 9% naliczoną od podstawy stanowiącej 100% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego opłacają:
– Wspólnik spółki komandytowej
– Właściciel jednoosobowej spółki z o.o
– Akcjonariusz prostej spółki akcyjnej
– Komplementariusze spółek komandytowo – akcyjnych
W 2026 r. wynosi ona 830,58 zł
Co, jeżeli przedsiębiorca prowadzi więcej niż jedną pozarolniczą działalność gospodarczą?
Jeżeli działalność gospodarcza jest opodatkowana według skali podatkowej, podatkiem liniowym bądź też podatkiem z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, składkę zdrowotną opłaca od sumy dochodów.
Odliczanie składki zdrowotnej od podatku
Od wejścia w życie Nowego Ładu w styczniu zlikwidowano możliwość odliczenia części składki zdrowotnej od podatku. Przez to, że duża część podatników bardzo na tym straciła rządzący wprowadzili od 1 lipca 2022 roku rozwiązanie, dzięki któremu można obniżyć podstawę opodatkowania o wartość naliczonej składki zdrowotnej. Warto mieć jednak na uwadze to, że nie jest to rozwiązanie dla każdego. Liniowo można odliczyć od dochodu maksymalnie 14100 zł w ciągu 2026 roku, ryczałtem można pomniejszyć przychód o 50% zapłaconych składek zdrowotnych a w przypadku karty podatkowej można obniżyć podatek o 19% zapłaconej składki.
Termin zapłaty składek
Termin zapłaty upływa 20 dnia każdego miesiąca, dotyczy on jednak tylko płatników, którzy są osobami fizycznymi. Za to osoby prawne powinny przekazywać deklaracje za ubezpieczonych do 15. dnia miesiąca.
15. Dzień miesiąca obowiązuje:
– spółki z o.o
– spółki akcyjne
– fundacje
– stowarzyszenia
20. Dzień miesiąca obowiązuje:
– właścicieli jednoosobowych działalności gospodarczych
– spółek cywilnych, partnerskich, jawnych
– wspólników jednoosobowych spółek z o.o, spółek komandytowych
– akcjonariuszy prostych spółek akcyjnych
– komplementariuszy spółek komandytowo-akcyjnych