Według polskiej ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku powstaje po spełnieniu 2 warunków:

– po stronie sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy z tytułu danej czynności lub zdarzenia,

– podatnik otrzymał dokument – fakturę czy dokument celny.


W przypadku, w którym podatnik otrzymuje fakturę lub dokument celny w innym okresie rozliczeniowym niż okres, w którym powstał obowiązek podatkowy u sprzedawcy należy wstrzymać się z odliczeniem podatku VAT. Zgodnie z polskimi przepisami, odliczenie mogło być zrealizowane od okresu, w którym oba te warunki zostały spełnione, czyli u sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy a nabywca otrzymał fakturę – nie wcześniej. 

Przykładowo, podatnik nabywa usługę kurierską w marcu. Usługa zostaje opłacona przy realizacji zamówienia.  Firma kurierska wystawia fakturę dopiero 5 kwietnia i tak też przekazuje ją kontrahentowi. Wedle powyższych warunków, klient ma prawo do odliczenia VAT począwszy od kwietnia.

Od pewnego czasu, wielu księgowych i doradców podatkowych, wspominano, że regulacje te mogą być niezgodne z prawem unijnym. 



Wyrok unijnego Sądu Pierwszej Instancji (sprawa T-689/24)

 

Wskazywano bowiem, że warunek otrzymania faktury powinien być rozumiany raczej jako warunek do realizacji, a niekoniecznie do samego powstania prawa do odliczenia.

Według unijnego Sądu Pierwszej Instancji polskie przepisy, w zakresie w jakim wyznaczają okres rozliczeniowy poprzez warunek otrzymania faktury, są niezgodne z przepisami unijnymi. Zdaniem sądu wymóg otrzymania faktury jest warunkiem realizacji prawa do odliczenia. 

Przepisy unijne stoją na przeszkodzie takim przepisom krajowym, z których wynika, że podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego w deklaracji składanej za okres, w którym spełnił warunki materialne skorzystania z tego prawa, jeżeli w okresie tym nie otrzymał odpowiedniej faktury, pomimo że fakturę tę otrzymał jeszcze przed złożeniem tej deklaracji.



Co na to polskie przepisy?

 

Przepisy polskie nie zmieniły się na razie. One dalej obowiązują w tej samej formie, dalej mają taką samą treść. No ale biorąc pod uwagę zasadę pierwszeństwa prawa unijnego, to dzisiaj należy rozumieć tak, że ten warunek musi być spełniony, czyli faktura musi być otrzymana przez podatnika najpóźniej w momencie składania deklaracji, w której ujmowany jest dany podatek naliczony.

Niezależnie od skutków wynikających z zasady pierwszeństwa prawa unijnego, polskie przepisy w tym zakresie oczywiście powinny zostać jak najszybciej znowelizowane. Natomiast fakt, że one jeszcze nie zostały zmienione, nie jest żadną przeszkodą do tego, żeby móc zastosować prawo unijne i rozumieć w związku z tym ten wymóg otrzymania faktury nieco inaczej niż dotychczas – w sposób, który będzie umożliwiał w niektórych przypadkach szybsze odliczenie VAT.

Pamiętajmy jednak, że polski Urząd Skarbowy może negować tą zasadę i spotkamy się z oporem ze strony urzędników.
Orzeczenie sądu ma pełne zastosowanie też w przypadku KSeF. 

 
 
 

Twoja księgowa nie wysyła Ci tego typu informacji? Może pora na zmianę?

Napisz do nas