Styczeń 2023 był miesiącem ogromnych zmian w Polskim systemie podatkowym, w tym też okresie głośno było o opodatkowaniu dochodów ryczałtem czyli tzw. CIT estońskim. Coś wam to mówi? Niezależnie od odpowiedzi – zapoznaj się z naszym artykułem na temat tego systemu!

Estoński CIT to system preferencyjnego opodatkowania dochodów spółek, w którym podatek jest pobierany od dochodu wypłacanego wspólnikom (nie mylmy tego z dochodem spółki). Wybierając go spółka nie płaci ryczałt od dochodu w wysokości 9% lub 19%.

 

Stawka podatku

Podatek ten jest opłacony dopiero w momencie realnej wypłaty zysku, stąd też stawki estońskiego CIT są ciut wyższe niż standardowy CIT. Wynoszą zatem:

• 10 % dla wspólników mających status małego podatnika CIT 2023,

• 20 proc. w przypadku pozostałych wspólników.

Zgłaszając się do rygoru eCIT podatek od otrzymanej dywidendy jest uiszczany tylko od części faktycznie wypłaconego dochodu. Dla nowopowstałych spółek mających status małego podatnika CIT, wspólnicy mogą pomniejszyć podatek od zysku o 90 proc. daniny zapłaconej przez spółkę. Do wypłat zysku dla „dużych podatników”  wspólnicy mogą pomniejszyć należny podatek o 70 proc. podatku zapłaconego przez spółkę.

Powoduje to, iż efektywne obciążenie podatkowe spółki i wspólników wynosi 20% w przypadku małych podatników i rozpoczynających działalność lub 25% w przypadku pozostałych spółek. Porównując „standardowy CIT” na zasadach ogólnych, efektywne stawki obciążenia podatkowego wynoszą odpowiednio ok. 26% i 34%.


Podmioty uprawnione do rejestracji 

Tutaj lista podmiotów mogących skorzystać z estońskiego CIT-u jest jasno wyszczególniona: spółki akcyjne i spółki z o.o. oraz proste spółki akcyjne, spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne.

Wykluczone są instytucje podatkowe i finansowe jak i podatnicy funkcjonujący w specjalnej strefie ekonomicznej, działalności znajdujący się w stanie upadłości lub likwidacji. Ustawodawca wykluczył również spółki utworzone przez połączenie, lub podział w ciągu ostatnich 24 miesięcy.


Zalety estońskiego CIT

Zalet rejestracji i korzystania z tej formy opodatkowania jest kilka:

– niższa efektywna stawka podatku

– uproszczone rozliczanie księgowe- występuje brak: obowiązku składania deklaracji podatkowych, zaliczek na podatek w trakcie roku, prowadzenia rachunkowości podatkowej, ustalania kosztów uzyskania przychodu czy odpisów amortyzacyjnych. Prowadzona jest księgowość bilansowa a nie podatkowa.

– wspólnicy a więc i spółka świadomie decydują, kiedy ma zapłacić podatek. Brak wypłaty dywidendy= brak podatku do zapłaty-> zapewnienie większej płynności finansowej na bieżącą działalność. 

CIT estoński bardzo często jest wybierany w przedsiębiorstwach nastawionych na inwestycję. 

Oczywiście każda sytuacja spółki jest inna i powinna zostać szczegółowo przeanalizowana


Formalności- zgłoszenie do US

Zgłoszenie do opodatkowania eCIT jest całkowicie dobrowolne i zależy od indywidualnej decyzji wspólników.

Jak wygląda procedura zgłoszenia?

Podatnik dokonuje zgłoszenia do właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego na druku ZAW-RD.

Formularz ZAW-RD należy złożyć w US do końca stycznia roku podatkowego, od którego podatnik chce korzystać z estońskiego CIT. 

Nic nie stoi na przeszkodzie by dokonać zgłoszenia także w trakcie roku podatkowego. Tutaj jednak trzeba zachować pewne normy i zasady. Ostatni miesiąc będący na „klasycznym” CIT trzeba zamknąć wedle wszystkich standardów księgowych: zamknąć księgi i sporządzić sprawozdanie finansowe. Pozwoli to prawidłowo ustalić podstawę opodatkowania.

Zgłoszenie w trakcie roku trzeba zgłosić do końca miesiąca, za który już podatnik wnioskuje o CIT estoński.

Zgłoszenia należy dokonać już na okres 4 pełnych lat obrachunkowych.


Jeśli Twoja Księgowa nie informuje Cię o tego typu informacjach, zastanów się nad zmianą 🙂

Napisz do nas