Ustawodawca, prócz wskazania podmiotów uprawnionych, narzucił jeszcze kilka warunków, które podatnik (spółka) musi spełnić by móc korzystać z „Estończyka” w trakcie 4 lat.

W poprzednim artykule “CIT Estoński -Rewolucja podatkowa – Co musisz wiedzieć?” – zostały przedstawione najważniejsze kwestie związane z eCIT:

-czym jest tzw. CIT estoński i jakie występują stawki podatku

– kto jest uprawniony do ubiegania się o rozliczenie w tym rygorze,

– zalety i kwestie formalne związane ze zgłoszeniem do US

Kto może skorzystać z estońskiego CIT (eCIT) ?

Z tej formy opodatkowania skorzystać mogą spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki komandytowe, spółki akcyjne, spółki komandytowo-akcyjne i proste spółki akcyjne, pod warunkiem, że spełnią następujące warunki:

– są polskimi rezydentami podatkowymi;

– mają siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

– nie są podatnikami CIT w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w

innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego;

– nie podlegają przepisom o rachunkowości;

– nie są spółką publiczną;

– nie są spółką, której przedmiotem działalności jest wytwarzanie lub obrót wyrobami

tytoniowymi, alkoholem, wyrobami akcyzowymi oraz paliwami silnikowymi,

a dodatkowo:

– ich uzyskiwane przychody: z wierzytelności, odsetek, pożyczek, opłat leasingowych,

poręczeń, gwarancji, praw autorskich, praw własności przemysłowej, ze zbycia

instrumentów finansowych oraz z transakcji z podmiotami powiązanymi nie

przekraczają 50% wszystkich przychodów spółki,

– zatrudniają na podstawie:

● umowy o pracę co najmniej 3 osoby przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym (w przypadku, gdy rokiem podatkowym nie jest okres kolejnych 12 miesięcy kalendarzowych – przez co najmniej 82% dni przypadających w roku podatkowym) albo

● innej umowy niż umowa o pracę, przy czym wydatki na wynagrodzenia innych umów niż umowa o pracę stanowią co najmniej 3-krotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, jeżeli w związku z wypłatą tych wynagrodzeń na podatniku ciąży obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych i składek ZUS,

– udziałowcami, akcjonariuszami lub wspólnikami tych spółek są wyłącznie osoby fizyczne,

– nie posiadają udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną

– za okres opodatkowania ryczałtem nie sporządzają sprawozdań finansowych

zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości

– złożą zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem do właściwego

naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca

pierwszego roku podatkowego, w którym mają być opodatkowane ryczałtem.

Jak wygląda to dla nowych firm?

Nowo założone spółki również mogą korzystać z estońskiego CIT.

W przypadku podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności warunek dotyczący struktury przychodów uznaje się za spełniony w pierwszym roku podatkowym opodatkowania ryczałtem. Warunek dotyczący zatrudnienia nie dotyczy roku (obrotowego/podatkowego)  rozpoczęcia tej działalności. Począwszy od drugiego roku podatkowego podatnik musi corocznie zwiększać zatrudnienie o co najmniej 1 etat w pełnym wymiarze czasu pracy, aż do osiągnięcia wielkości zatrudnienia określonej w tym przepisie.

Co ważne- zatrudniając już 1 osobę na umowę o pracę w drugim roku działalności trzeba zatrudnić kolejnego pracownika na dokładnie tym samym rodzaju umowy – czyli w tym przypadku również będzie to pracownik etatowy. 

Nie ma możliwości zatrudnienia w systemie mieszanym tj. umowa o pracę a w kolejnym roku zlecenie. Dla US warunek eCIT nie będzie spełniony

Jeżeli wybierzesz estońskie zasady opodatkowania, to będziesz je stosować przez 4 bezpośrednio następujące po sobie lata podatkowe. Jeżeli w tym okresie nie zrezygnujesz z opodatkowania ryczałtem, okres opodatkowania na tych zasadach zostanie automatycznie przedłużony na kolejne 4 lata podatkowe.

Informację o rezygnacji z ryczałtu możesz złożyć w deklaracji podatkowej składanej do końca trzeciego miesiąca następującego po roku podatkowym.

Jeśli Twoja Księgowa nie informuje Cię o tego typu informacjach, zastanów się nad zmianą 🙂

Napisz do nas

Pewnie zdawałeś sobie sprawę z tego, że większość aut firmowych, które widzisz na ulicy to pojazdy „wzięte w leasing”, ale… Czy wiedziałeś, że tak naprawdę są dwa rodzaje leasingu i od tego, który z nich wybierzesz zależy bardzo wiele, również w kwestii księgowej?

Jeśli jesteś zaskoczony tym, co właśnie przeczytałeś to zachęcamy do dalszej lektury naszego artykułu!

Może zacznijmy od podstaw – leasing to umowa dwustronna zawierana między finansującym (leasingodawcą) a korzystającym (leasingobiorcą). Jest to bardzo korzystna forma przekazania danego przedmiotu (samochodu, koparki czy nawet roweru) w użytkowanie zainteresowanego w zamian za opłatę ustalonych rat leasingowych.

Podstawowe rodzaje leasingu: operacyjny vs finansowy.

Mamy do wyboru dwa podstawowe rodzaje leasingów – operacyjny i finansowy. Różnią się od siebie przede wszystkim tym, kto pozostaje właścicielem danej ruchomości, ale rodzaj leasingu ma również wpływ na to, w jaki sposób Twoja firma będzie się z niego rozliczać i przede wszystkim ile będziesz mógł „wrzucić sobie w koszty”. Musisz jednak pamiętać o tym, że w przypadku samochodów leasingowanych zasady odliczenia VAT czy też PIT są identyczne, jak przy posiadaniu własnego auta.

Głębsze zrozumienie leasingu operacyjnego.

Leasing operacyjny (bieżący) jest najczęściej wybieraną formą leasingu, ponieważ swoją strukturą przypomina tradycyjny najem. W tym przypadku Ty, jako Przedsiębiorca, jesteś korzystającym z danego środka trwałego w zamian za ustaloną opłatę miesięczną. Ruchomość może stać się Twoją własnością tylko i wyłącznie w momencie, gdy na koniec spłat rat leasingowych zdecydujesz się na wykup przedmiotu poddanego leasingowi. Przez cały okres umowy leasingowej to leasingodawca dokonuje w swojej firmie odpisów amortyzacyjnych – Ty natomiast masz prawo do odliczenia w działalności wszystkich opłat leasingowych (np. raty leasingowe, czynsz początkowy, prowizje czy też inne opłaty manipulacyjne).

Leasing finansowy: mniej popularny, ale czy mniej korzystny?

Leasing finansowy (kapitałowy, inwestycyjny) to ta mniej popularna droga leasingu wybierana przez Przedsiębiorców. Decydując się na tą formę musisz być świadom, że wraz z opłaceniem ostatniej raty leasingowej stajesz się właścicielem danego środka trwałego, więc od początku to na Ciebie przechodzi obowiązek dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Ważny jest również fakt tego, że w działalności możesz rozliczać tylko i wyłącznie część odsetkową raty leasingowej.

VAT w leasingu: kluczowe różnice.

Jest też jeden kruczek, który staje się często elementem decyzyjnym w momencie wybierania formy leasingowania, a mianowicie chodzi o kwestię VATu.

W zależności od wybranej formy leasingu rozliczamy inaczej ten podatek:

VAT w leasingu operacyjnym jest doliczany do każdej raty leasingowej, którą opłacamy do Leasingodawcy co miesiąc,

VAT w leasingu finansowym musimy opłacić w całości z góry, wraz z pierwszą uiszczaną ratą.

Czas trwania umów leasingowych.

Ostatnią ważną kwestią do poruszenia jest sprawa umów leasingowych. Zazwyczaj zwracamy uwagę na to, na jak długo zostaje (lub może zostać) podpisana taka umowa. W przypadku leasingu operacyjnego okres obowiązywania umowy nie może być krótszy niż 40% czasu amortyzacji przedmiotu i może trwać maksymalnie 60 miesięcy, natomiast na leasing finansowy nie zostało nałożone konkretne ograniczenie dotyczące minimalnej wartości końcowej oraz minimalnego okresu trwania umowy.

Jeśli Twoja Księgowa nie informuje Cię o tego typu informacjach, zastanów się nad zmianą 🙂

Napisz do nas

Przedsiębiorcy którzy opłacają składki ZUS na tzw. zasadach preferencyjnych- tj. w okresie 24 miesięcy po wykorzystaniu Ulgi na Start, w tym miesiącu zapłacą wyższe składki niż wcześniej. 

 Podstawę z której wyliczana jest składka stanowi 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia. W tym roku minimalne miesięczne wynagrodzenie zmieniało się dwukrotnie. Od stycznia wynosiło 3490,00 zł brutto, od lipca jest to kwota 3600,00 zł brutto. Stąd też podstawy wyliczenia składek wynoszą odpowiednio 1047,00 zł oraz 1080,00 zł. 

Preferencyjne składki społeczne od lipca wynoszą:

• 341,72 zł (z dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym), wzrost o 10,46 zł miesięcznie

• 315,26 zł (bez dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego), wzrost o 9,65 zł miesięcznie

* kwoty zawierają same składki społeczne, nie zawierają składki zdrowotnej której wysokość zależy m.in. od formy opodatkowania, wysokości przychodu lub dochodu

Co ważne, przedsiębiorcy korzystający w Małego ZUS Plus opłacają składki w wysokości zależnej od dochodu osiągniętego w roku 2022. Podstawa składki jednak nie mogą być niższa niż 30% wynagrodzenia minimalnego ALE! obowiązującego w styczniu danego roku. To oznacza że przedsiębiorca który opłacał minimalne możliwe składki w ramach Małego ZUS Plus, nadal opłaca je w dotychczasowej wysokości. 

Lipcowa podwyżka składek społecznych dotyczy więc wyłącznie osób ze zgłoszeniem do składek preferencyjnych.

Jeśli Twoja Księgowa nie informuje Cię o tego typu informacjach, zastanów się nad zmianą 🙂

Napisz do nas

Co to jest podatek VAT? 

 Podatek od towarów i usług, najczęściej zwany podatkiem VAT, jest rodzajem daniny, którą są objęci sprzedawcy oraz nabywcy.  Wartość podatku VAT doliczana jest do kwot netto transakcji dotyczących kupna-sprzedaży 

  

W Polsce podatek VAT obowiązuje od 1993r.  

Występują dwa rodzaje podatku VAT:

• podatek VAT należny – zobowiązanie powstające z chwilą wystawienia faktury sprzedaży. Podlega on wpłacie do Urzędu Skarbowego;

• podatek VAT naliczony – to wartość,  która umożliwia nabywcy obniżenie podatku VAT należnego w deklaracji VAT. 

Deklaracje VAT składa się w następujących terminach:

– do 25. dnia miesiąca za poprzedni miesiąc– przy rozliczaniu VAT miesięcznie w deklaracji VAT-7,

– do 25. dnia kolejnego miesiąca  po zakończonym kwartale – przy rozliczaniu VAT co kwartał w deklaracji VAT-7K.

W przypadku, gdy w sporządzonej deklaracji podatkowej pojawia się nadwyżka podatku należnego  nad naliczonym podatnik jest zobowiązany do wpłaty podatku do urzędu.

Zwolnienie z VAT podmiotowe

Istnieje możliwość  zwolnienia podmiotowego z VAT, gdy przychody przedsiębiorcy (sprzedaż) nie przekroczyły limitu 200 tys. zł za rok poprzedni.

Do limitu sprzedaży nie jest doliczana  kwota podatku, a także:

• wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów oraz sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju i sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju

• sprzedaż towarów i usług,  które są zwolnione przedmiotowo z VAT, z wyłączeniem m.in. transakcji powiązanych z nieruchomościami

• sprzedaży towarów klasyfikowanych jako środki trwałe oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają amortyzacji.

Jeśli  działalność  została otwarta w trakcie roku, nie ma obowiązku rejestracji  do VAT, gdy szacowana wartość sprzedaży nie przekroczy (proporcjonalnie do okresu sprzedaży)  200 tys.

Aby obliczyć proporcję należy:

• pomnożyć liczbę dni od daty rozpoczęcia działalności gospodarczej do końca roku przez próg VAT (200 tys. zł)

• otrzymaną liczbę dzieli się przez liczbę dni w roku

Brak możliwości  zwolnienia podmiotowego

Trzeba opłacać podatek VAT od początku prowadzenia działalności gospodarczej, niezależnie od kwoty przychodów, jeżeli sprzedaż towarów lub usług dotyczy tych, wymienionych w ustawie o VAT.

Należy pamiętać, że takim przypadku obowiązkowe jest rozliczenie VAT bez przekroczenia limitu 200 tys. zł sprzedaży.

Brak przywileju do zwolnienia podmiotowego z VAT  występuje, podczas gdy sprzedaje się:

• towary wyszczególnione w zał. nr 12  ustawy o VAT (np. wyroby oraz złom z metali szlachetnych, monety, wyroby jubilerskie)

• towary objęte podatkiem akcyzowym, z wyłączeniem: energii elektrycznej, samochodów osobowych używanych (podlegających amortyzacji jako środki trwałe), wyrobów tytoniowych,

• w pewnych sytuacjach: budynki, budowle albo ich części

• nowe środki transportu

• Tereny budowlane

• przez Internet takie towary jak:

– artykuły kosmetyczne i toaletowe

– komputery, produkty elektroniczne i optyczne

– sprzęt elektryczny i nieelektryczne urządzenia gospodarstwa domowego

– maszyny i urządzenia niesklasyfikowane,

• hurtowo i detalicznie części przeznaczone do:

– pojazdów samochodowych

– pojazdów motocyklowych

• świadczy się usługi:

– prawnicze

– w zakresie doradztwa (oprócz doradztwa rolniczego)

– ściągania długów, w tym factoringu.

– jubilerskie

• nie posiada się siedziby działalności gospodarczej na terenie RP.

Zwolnienie z VAT przedmiotowe

Możliwość zwolnienia z VAT, niezależnie od wartości obrotów przysługuje, jeśli świadczone usługi lub sprzedaż towarów wymienione są w art. 43 ust. 1 ustawy VAT. Korzysta się wtedy ze zwolnienia przedmiotowego (przyczyną jest przedmiot działalności).

Zwolnienie jest zasadne tylko, gdy świadczone są wyłącznie następujące usługi – przykładowo:

Jeśli Twoja Księgowa nie informuje Cię o tego typu informacjach…

Napisz do nas