Co to jest podatek VAT?
Podatek od towarów i usług, najczęściej zwany podatkiem VAT, jest rodzajem daniny, którą są objęci sprzedawcy oraz nabywcy. Wartość podatku VAT doliczana jest do kwot netto transakcji dotyczących kupna-sprzedaży
W Polsce podatek VAT obowiązuje od 1993r.
Występują dwa rodzaje podatku VAT:
• podatek VAT należny – zobowiązanie powstające z chwilą wystawienia faktury sprzedaży. Podlega on wpłacie do Urzędu Skarbowego;
• podatek VAT naliczony – to wartość, która umożliwia nabywcy obniżenie podatku VAT należnego w deklaracji VAT.
Deklaracje VAT składa się w następujących terminach:
– do 25. dnia miesiąca za poprzedni miesiąc– przy rozliczaniu VAT miesięcznie w deklaracji VAT-7,
– do 25. dnia kolejnego miesiąca po zakończonym kwartale – przy rozliczaniu VAT co kwartał w deklaracji VAT-7K.
W przypadku, gdy w sporządzonej deklaracji podatkowej pojawia się nadwyżka podatku należnego nad naliczonym podatnik jest zobowiązany do wpłaty podatku do urzędu.
Zwolnienie z VAT podmiotowe
Istnieje możliwość zwolnienia podmiotowego z VAT, gdy przychody przedsiębiorcy (sprzedaż) nie przekroczyły limitu 200 tys. zł za rok poprzedni.
Do limitu sprzedaży nie jest doliczana kwota podatku, a także:
• wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów oraz sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju i sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju
• sprzedaż towarów i usług, które są zwolnione przedmiotowo z VAT, z wyłączeniem m.in. transakcji powiązanych z nieruchomościami
• sprzedaży towarów klasyfikowanych jako środki trwałe oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają amortyzacji.
Jeśli działalność została otwarta w trakcie roku, nie ma obowiązku rejestracji do VAT, gdy szacowana wartość sprzedaży nie przekroczy (proporcjonalnie do okresu sprzedaży) 200 tys.
Aby obliczyć proporcję należy:
• pomnożyć liczbę dni od daty rozpoczęcia działalności gospodarczej do końca roku przez próg VAT (200 tys. zł)
• otrzymaną liczbę dzieli się przez liczbę dni w roku
Brak możliwości zwolnienia podmiotowego
Trzeba opłacać podatek VAT od początku prowadzenia działalności gospodarczej, niezależnie od kwoty przychodów, jeżeli sprzedaż towarów lub usług dotyczy tych, wymienionych w ustawie o VAT.
Należy pamiętać, że takim przypadku obowiązkowe jest rozliczenie VAT bez przekroczenia limitu 200 tys. zł sprzedaży.
Brak przywileju do zwolnienia podmiotowego z VAT występuje, podczas gdy sprzedaje się:
• towary wyszczególnione w zał. nr 12 ustawy o VAT (np. wyroby oraz złom z metali szlachetnych, monety, wyroby jubilerskie)
• towary objęte podatkiem akcyzowym, z wyłączeniem: energii elektrycznej, samochodów osobowych używanych (podlegających amortyzacji jako środki trwałe), wyrobów tytoniowych,
• w pewnych sytuacjach: budynki, budowle albo ich części
• nowe środki transportu
• Tereny budowlane
• przez Internet takie towary jak:
– artykuły kosmetyczne i toaletowe
– komputery, produkty elektroniczne i optyczne
– sprzęt elektryczny i nieelektryczne urządzenia gospodarstwa domowego
– maszyny i urządzenia niesklasyfikowane,
• hurtowo i detalicznie części przeznaczone do:
– pojazdów samochodowych
– pojazdów motocyklowych
• świadczy się usługi:
– prawnicze
– w zakresie doradztwa (oprócz doradztwa rolniczego)
– ściągania długów, w tym factoringu.
– jubilerskie
• nie posiada się siedziby działalności gospodarczej na terenie RP.
Zwolnienie z VAT przedmiotowe
Możliwość zwolnienia z VAT, niezależnie od wartości obrotów przysługuje, jeśli świadczone usługi lub sprzedaż towarów wymienione są w art. 43 ust. 1 ustawy VAT. Korzysta się wtedy ze zwolnienia przedmiotowego (przyczyną jest przedmiot działalności).
Zwolnienie jest zasadne tylko, gdy świadczone są wyłącznie następujące usługi – przykładowo:
