
Limit płatności gotówkowych to maksymalna kwota transakcji możliwa do uregulowania gotówkowo i dotyczy wyłącznie handlu realizowanego pomiędzy przedsiębiorcami – w Polsce w 2023 roku limit ten wynosi 15 000 zł brutto.
Jest to mechanizm podzielonej płatności (MPP), który polega na tym, że płatność za towar lub usługę nie trafia w pełni na rachunek odbiorcy. Wartość do zapłaty zostaje rozbita na kwotę netto i podatek VAT – kwota netto trafia na rachunek sprzedawcy, natomiast kwota podatku VAT właśnie na ten wyżej przez nas wspomniany rachunek VAT.
MPP jest obowiązkowy, ale też dobrowolny – wszystko zależy od sytuacji.
Możesz skorzystać z podzielenia płatności w momencie, gdy dokonujesz zakupu u innego przedsiębiorcy i opłacasz fakturę w polskich złotych – decyzję o tym, czy skorzystasz z dobrowolnego split paymentu podejmuje zawsze nabywca.
1) wartość brutto transakcji musi być wyższa niż 15 000 zł lub równa tej kwocie,
2) co najmniej jedna pozycja z faktury została zawarta w załączniku 15 ustawy o VAT ,
3) sprzedawca oraz odbiorca są podatnikami (niezależnie czy nabywcą jest podatnik VAT czynny czy zwolniony).
Z racji na to, że split payment w wielu przypadkach jest zastosowaniem obowiązkowym, a nie każdy Przedsiębiorca się do niego stosuje, zostały ustalone sankcje za niestosowanie obowiązkowego MPP. Kary dzielą się na strony:
– sankcje dla sprzedawcy – nieoznaczenie spełniającej warunki faktury zwrotem“mechanizm podzielonej płatność” sprawia, że naczelnik urzędu (skarbowego lub celno-skarbowego) ustali Ci dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku VAT z w.w. faktury. Prowadzący JDG za te wykroczenie ponieść mogą odpowiedzialność przewidzianą w kodeksie karnym skarbowym i otrzymać mogą grzywnę w wysokości do 180 stawek dziennych. Jest wyjątek, który może sprawić, że unikniesz sankcji z tego tytułu – nabywca, który opłaca Ci fakturę, musi zastosować podzieloną płatność pomimo braku oznaczenia.,
– sankcje dla kupującego – nierozliczenie się wg. zasady MPP sprawi, że naczelnik urzędu ustali Ci dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku VAT z opłacanej faktury. Prowadzący JDG za te wykroczenie poniosą odpowiedzialność przewidzianą w kodeksie karnym skarbowym i otrzymać mogą grzywnę w wysokości do 720 stawek dziennych. W tym przypadku również istnieje wyjątek, który może sprawić, że unikniesz sankcji – sprzedawca musi prawidłowo rozliczyć podatek VAT przypadający na tę sprzedaż. Jeżeli zapłacisz za fakturę z pominięciem split payment, taki wydatek nie będzie stanowić kosztu uzyskania przychodu. Jeżeli jednak na fakturze, która powinna zostać opłacona MPP, nie ma właściwego oznaczenia, sankcja w postaci wyłączenia płatności z kosztów uzyskania przychodów nie ma zastosowania.
Bardzo wątpliwe i problematyczne w udowodnieniu słuszności poniesienia wydatku będzie zakup rzeczy świątecznych do lokalu, w którym pracujemy sami i nie gościmy klientów – totalnym wykluczeniem jest wydatek z tej kategorii poniesiony przez przedsiębiorcę wykonującego pracę z domu.
Kolejnym wydatkiem świątecznym mogą być upominki dla klientów i kontrahentów – jeżeli upominek posiada logo firmy (oraz nie jest to alkohol i/lub produkt żywnościowy) to traci on charakter reprezentacyjny, więc można dzięki niemu obniżyć podstawę do opodatkowania.
Jeżeli zatrudniasz pracowników to na pewno jesteś ciekaw co z wydatkami związanymi na organizację wigilii pracowniczej. Jeśli spotkanie z personelem ma na celu integrację, zwiększenie motywacji do pracy czy omówienie wyników firmy, to wydatki poniesione organizację wigilii posiadają przesłanki uznania za koszt firmowy – wyjątek stanowi wigilia mieszana tzn. taka, na której są zarówno pracownicy, jak i kontrahenci – uczestnictwo kontrahentów może być uznane jako koszt reprezentacyjny, co sprawi, że nie wszystkie pozycje z dokumentu będą mogły zostać zaliczone do KUP.
Odliczenie VAT od wydatków świątecznych jest możliwe, z racji na to, że zakupione artykuły mogą być wykorzystywane w zakresie czynności opodatkowanych – wyjątek stanowią upominki, których wartość (dla jednej osoby) nie przekracza 100 zł, wtedy są one traktowane jako mało wartościowe prezenty i nie przysługuje nam odliczenie VAT.
– “podstawowa” forma opodatkowania – nie trzeba zgłaszać chęci zmiany do Naczelnika Urzędu Skarbowego,
– podstawą opodatkowania jest dochód (przychód pomniejszony o KUP),
– możliwość uwzględnienia kwoty wolnej od podatku w wysokości 30 000 zł dochodu narastająco w trakcie roku,
– dwie stawki podatku – 12% do 120 000 zł dochodu, 32% powyżej 120 000 zł dochodu, – brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej,
– wspólne rozliczenie roczne dla wszystkich przychodów opodatkowanych na zasadach ogólnych,
– prawo do rozliczenia:
a) wspólnie z małżonkiem,
b) jako osoba samotnie wychowująca dziecko,
c) ulgi dla młodych,
d) ulgi prorodzinnej,
– wymagane zgłoszenie chęci zmiany na tę formę opodatkowania,
– podstawą opodatkowania jest dochód (przychód pomniejszony o KUP),
– brak kwoty wolnej od podatku,
– jedna stawka podatku – 19% niezależnie od wysokości dochodu,
– możliwość odliczenia od przychodu zapłaconej składki zdrowotnej do limitu 10 200 zł w skali roku,
– brak możliwości wspólnego rozliczenia rocznego (w tym brak prawa do rozliczenia wspólnie z małżonkiem, dzieckiem czy jako osoba samotnie wychowująca dziecko) oraz skorzystania z ulgi dla młodych,
– wymagane zgłoszenie chęci zmiany na tę formę opodatkowania,
– podstawą opodatkowania jest przychód – brak możliwości pomniejszenia o KUP, – brak kwoty wolnej od podatku,
– 10 stawek podatku – od 2% do 17% w zależności od rodzaju wykonywanej działalności gospodarczej,
– możliwość odliczenia od przychodu 50% zapłaconych składek zdrowotnych w skali roku,
– brak możliwości wspólnego rozliczenia rocznego (w tym brak prawa do rozliczenia wspólnie z małżonkiem, dzieckiem czy jako osoba samotnie wychowująca dziecko) oraz skorzystania z ulgi dla młodych.
Sejm na początku bieżącego roku uchwalił ustawę o zmianach ustaw w celu likwidacji zbędnych barier administracyjnych oraz prawnych Dz. U. poz.803). Na jej podstawie z początkiem lipca znacząco wzrosną kwoty wolne od podatku. Jest to druga z kolei podwyżka limitów związanych ze zwolnieniami od podatku od spadków oraz darowizn. Pierwsza została wprowadzona rozporządzeniem resortu finansów z 10 października 2022r. Dz.U. 2022 poz. 2084. Oznaczała ona podwyższenie kwoty wolnej od podatku. Dotyczy wszystkich trzech grup podatkowych, a także wprowadziła zmiany w skali podatkowej według art. 15 ust. 1 ww. ustawy deregulacyjnej.
Zgodnie z ustawą z 28.07.1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2021r. poz. 1043). Obecnie obowiązują tzw. trzy grupy podatkowe, które obejmujące różne kategorie osób oraz zróżnicowane kwoty wolne od podatku. (Dz.U. z 2021r. poz. 1043)
I. Najbliższa rodzina: rodzice oraz dzieci
Darowizny w tej grupie posiadają zwolnienie z opodatkowania. Trzeba jednak w nieprzekraczalnym terminie wynoszącym 6 miesięcy, zgłosić do urzędu skarbowego fakt otrzymania każdej darowizny, której wysokość przekracza 10 434 zł. Zgodnie z uchwaloną ustawą kwota ta zostanie podniesiona niemal czterokrotnie – aż do 36 120 zł.
II. Dalsza rodzina (wujkowie, ciocie itp.)
W grupie tej kwota darowizny zwolnionej od podatku wynosi 7 276 zł. Przyszła kwota zaproponowana w ustawie to 27 090 zł.
III. Wszyscy pozostali spadkodawcy i darczyńcy
Kwota wolna w tym przypadku to obecnie 4 902 zł. Zgodnie z ustawą po zmianach będzie to 18 060 zł.
Okresy pięcioletnie będą liczone od 1.07.2023 r. Jeżeli darowizna zostanie przekazana przed tą datą, to zastosowane będą przepisy dotychczasowe, w zgodzie z przepisem przejściowym art.21a ustawy deregulacyjnej.
Oprócz zwiększania kwot wolnych przy udziale jednej osoby, ustawodawca przyjął nowe ograniczenie kwot przychodów przy darowiznach dotyczących wielu osób. Obecnie nie istnieje taki limit. Podatnicy mają możliwość otrzymywania darowizn od nawet kilkuset osób.
• osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej ;
• rolników ryczałtowych, czyli dokonujących dostawy artykułów rolnych z własnej działalności rolniczej albo świadczących usługi rolnicze, którym przysługuje zwolnienie w podatku VAT.
• kasy z papierowym zapisem kopii
• kasy z elektronicznym zapisem kopii
• kasy on-line
• kasy wirtualne
Kasy różnią się sposobem zapisu danych . Te urządzenia z zapisem elektronicznym bądź papierowym są powoli wycofywane z rynku.
Przy zakupie kasy właściciel powinien dostać: książkę kasy, instrukcję obsługi, kartę kasy, deklarację dotyczącą spełnienia przez kasę wymaganych kryteriów, funcji i warunków technicznych.
Kasy można też wynająć, wydzierżawić albo wziąć w leasing.
Przedsiębiorcy ewidencjonujący sprzedaż za pomocą kasy fiskalnej od 1 stycznia 2022 muszą dać możliwość konsumentom do zapłaty bezgotówkowej – z użyciem instrumentu płatniczego – w każdym punkcie, w którym wykonują działalność.
Towary lub usługi, które trzeba ewidencjonować na kasie fiskalnej to między innymi:
• usługi: fryzjerskie, kosmetyczne i kosmetologiczne, przewozu osób wraz z ich bagażem podręcznym taksówkami, doradztwa podatkowego, naprawy pojazdów silnikowych i motorowerów, , świadczone przez stacjonarne firmy gastronomiczne, (również sezonowo), .
• Nadwozia do pojazdów silnikowych, napoje alkoholowe, wyroby tytoniowe, perfumy oraz ich pochodne, gaz płynny.
Listę towarów oraz usług objętych obowiązkiem rejestrowania można sprawdzić w § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dn. 22.12.2021r.
Poniżej przykłady usług i towarów zwolnionych z obowiązku ewidencjonowania na kasie. Całą listę można znaleźć w załączniku nr 5 Rozporządzenia Ministra Finansów z dn. 22.12.2021r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
• usługi pocztowe i kurierskie;
• usługi w zakresie noclegów;
• energia elektryczna, paliwa gazowe, para wodna, powietrze do układów klimatyzacyjnych i gorąca woda;
• usługi związane ze zbieraniem odpadów.
Jest to dzień wykonania usługi (całościowego lub częściowego), zbycia prawa majątkowego lub wydania rzeczy. Nie może to jednak nastąpić później niż na dzień wystawienia faktury lub uregulowania należności.
Usługi można rozliczać w ustalonych z góry okresach rozliczeniowych, czyli miesięcznych lub kwartalnych – w takiej sytuacji za moment powstania przychodu przyjmuje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego ustalonego na wystawionej fakturze albo w umowie, nie rzadziej jednak niż raz w roku.
Obowiązek w podatku VAT powstaje w momencie dokonania dostawy towarów albo wykonania usługi. Jeśli natomiast przedsiębiorca otrzymał całość bądź część zapłaty jeszcze przed dokonaniem dostawy czy wykonaniem usługi, obowiązek powstanie w chwili ich otrzymania. Dostawa towarów ma miejsce w chwili przeniesienia praw do rozporządzania nimi na właściciela.
Art. 19 a ust. 5 ustawy o VAT zawiera szczególne przypadki powstawania obowiązku podatkowego w VAT, takie jak:
1. Obowiązek podatkowy w VAT powstaje w momencie otrzymania całości bądź części zapłaty na podstawie:
• wydania towarów przez komitenta komisantowi na podstawie umowy komisu;
• przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu własności towarów w zamian za odszkodowanie;
• dokonywanej w trybie egzekucji dostawy towarów z art. 18;
• świadczenia, na podstawie odrębnych przepisów, na zlecenie sądów powszechnych, wojskowych , administracyjnych lub prokuratury usług powiązanych z postępowaniem sądowym albo przygotowawczym, z wyjątkiem importu usług;
• świadczenia usług zwolnionych z podatku.
2. Obowiązek podatkowy pojawia się z chwilą wystawienia faktury. Następuje to nie później niż w dniu upływu terminu na jej wystawienie. W sytuacji, gdy przedsiębiorca otrzymał całość albo część zapłaty przed terminem dostawy towarów lub wykonaniem usługi to obowiązek podatkowy występuje z chwilą otrzymania należności. Do tej gry czynności można zaliczyć:
• dostawa książek drukowanych (z wyłączeniem ulotek i map – oraz czasopism, gazet i magazynów, drukowanych),
• czynności polegające na drukowaniu książek (z wyłączeniem map i ulotek oraz gazet, czasopism i magazynów, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług),
• świadczenie usług budowlanych lub budowlano-montażowych,
3. Obowiązek podatkowy jest zależny od momentu wystawienia faktury, jednak nie później niż w chwili upływu terminu płatności. Reguły te dotyczą :
• dostaw energii elektrycznej, chłodniczej lub cieplnej, a także gazu przewodowego;
• świadczenia usług:
– najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze;
– telekomunikacyjnych;
– ochrony osób i usług ochrony, dozoru oraz przechowywania mienia;
– dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego;
– stałej obsługi prawnej i biurowej.
Na podstawie rodzaju czynności, przedsiębiorcę obowiązują różne terminy na wystawianie faktur według art. 106i ust. 3 ustawy o VAT i wynoszą one:
– 30 dni od momentu wykonania usługi – przy usługach budowlanych i budowlano-montażowych;
– 60 dni od dnia wydania towaru – przy dostawach książek drukowanych, czasopism, gazet i magazynów drukowanych, z wyjątkiem map i ulotek,
– 90 dni od dnia wykonania czynności – przy drukowaniu książek, czasopism, gazet i magazynów drukowanych, z wyłączeniem usług, do których stosuje się art. 28b -import usług.
Podatek od towarów i usług, najczęściej zwany podatkiem VAT, jest rodzajem daniny, którą są objęci sprzedawcy oraz nabywcy. Wartość podatku VAT doliczana jest do kwot netto transakcji dotyczących kupna-sprzedaży
• podatek VAT należny – zobowiązanie powstające z chwilą wystawienia faktury sprzedaży. Podlega on wpłacie do Urzędu Skarbowego;
• podatek VAT naliczony – to wartość, która umożliwia nabywcy obniżenie podatku VAT należnego w deklaracji VAT.
Deklaracje VAT składa się w następujących terminach:
– do 25. dnia miesiąca za poprzedni miesiąc– przy rozliczaniu VAT miesięcznie w deklaracji VAT-7,
– do 25. dnia kolejnego miesiąca po zakończonym kwartale – przy rozliczaniu VAT co kwartał w deklaracji VAT-7K.
W przypadku, gdy w sporządzonej deklaracji podatkowej pojawia się nadwyżka podatku należnego nad naliczonym podatnik jest zobowiązany do wpłaty podatku do urzędu.
Istnieje możliwość zwolnienia podmiotowego z VAT, gdy przychody przedsiębiorcy (sprzedaż) nie przekroczyły limitu 200 tys. zł za rok poprzedni.
Do limitu sprzedaży nie jest doliczana kwota podatku, a także:
• wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów oraz sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju i sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju
• sprzedaż towarów i usług, które są zwolnione przedmiotowo z VAT, z wyłączeniem m.in. transakcji powiązanych z nieruchomościami
• sprzedaży towarów klasyfikowanych jako środki trwałe oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają amortyzacji.
Jeśli działalność została otwarta w trakcie roku, nie ma obowiązku rejestracji do VAT, gdy szacowana wartość sprzedaży nie przekroczy (proporcjonalnie do okresu sprzedaży) 200 tys.
Aby obliczyć proporcję należy:
• pomnożyć liczbę dni od daty rozpoczęcia działalności gospodarczej do końca roku przez próg VAT (200 tys. zł)
• otrzymaną liczbę dzieli się przez liczbę dni w roku
Trzeba opłacać podatek VAT od początku prowadzenia działalności gospodarczej, niezależnie od kwoty przychodów, jeżeli sprzedaż towarów lub usług dotyczy tych, wymienionych w ustawie o VAT.
Należy pamiętać, że takim przypadku obowiązkowe jest rozliczenie VAT bez przekroczenia limitu 200 tys. zł sprzedaży.
Brak przywileju do zwolnienia podmiotowego z VAT występuje, podczas gdy sprzedaje się:
• towary wyszczególnione w zał. nr 12 ustawy o VAT (np. wyroby oraz złom z metali szlachetnych, monety, wyroby jubilerskie)
• towary objęte podatkiem akcyzowym, z wyłączeniem: energii elektrycznej, samochodów osobowych używanych (podlegających amortyzacji jako środki trwałe), wyrobów tytoniowych,
• w pewnych sytuacjach: budynki, budowle albo ich części
• nowe środki transportu
• Tereny budowlane
• przez Internet takie towary jak:
– artykuły kosmetyczne i toaletowe
– komputery, produkty elektroniczne i optyczne
– sprzęt elektryczny i nieelektryczne urządzenia gospodarstwa domowego
– maszyny i urządzenia niesklasyfikowane,
• hurtowo i detalicznie części przeznaczone do:
– pojazdów samochodowych
– pojazdów motocyklowych
• świadczy się usługi:
– prawnicze
– w zakresie doradztwa (oprócz doradztwa rolniczego)
– ściągania długów, w tym factoringu.
– jubilerskie
• nie posiada się siedziby działalności gospodarczej na terenie RP.
Zwolnienie z VAT przedmiotowe
Możliwość zwolnienia z VAT, niezależnie od wartości obrotów przysługuje, jeśli świadczone usługi lub sprzedaż towarów wymienione są w art. 43 ust. 1 ustawy VAT. Korzysta się wtedy ze zwolnienia przedmiotowego (przyczyną jest przedmiot działalności).
Zwolnienie jest zasadne tylko, gdy świadczone są wyłącznie następujące usługi – przykładowo:
Jesteś za granicą i nie możesz otworzyć firmy online ?
Jest na to rozwiązanie… jednoosobową działalność w Polsce nie musisz otwierać osobiście. Do tej czynności możesz wyznaczyć pełnomocnika. Pełnomocnik może w Twoim imieniu otworzyć dla Ciebie działalność gospodarczą. Musi to zrobić osobiście w urzędzie miasta lub gminy.
W większości spraw administracyjnych pełnomocnikiem może być osoba fizyczna posiadająca co najmniej ograniczoną zdolność do czynności prawnych, a zatem może to być nawet osoba niepełnoletnia, która ukończyła 13 lat.
Pamiętajmy, że udzielając pełnomocnictwa osobie niespokrewnionej trzeba uiścić opłatę do Urzędu Miasta w kwocie 17,00 zł.
Pełnomocnictwo wygasa w chwili założenia działalności.